Единый счет для уплаты ЕСВ и налогов: правила работы
Что мы рассмотрим:
- какие налоги можно, а какие нельзя уплачивать на единый счет;
- как начать использовать единый счет и можно ли от него отказаться;
- какова очередность распределения поступлений с единого счета;
- в какой момент налог (сбор) будет считаться уплаченным: с дня перечисления денег на единый счет или с дня их распределения для уплаты конкретного налога (сбора).
Изменения относительно применения единого счета были внесены:
- в Налоговый кодекс (далее – НК) – Законом от 04.10.19 г. № 190-ІХ;
- в Закон от 08.07.10 г. № 2464-VI – Законом от 13.04.20 г. № 559-ІХ.
Также постановлением КМУ от 29.04.20 г. № 321 был утвержден Порядок функционирования единого счета и выполнения норм ст. 351 НК центральными органами исполнительной власти (далее – Порядок № 321).
Внимание! Единый счет начинает работать с 1 января 2021 года. |
Что такое единый счет?
Единый счет – это счет, который может использоваться для уплаты денежных обязательств и/или налогового долга по налогам и сборам, ЕСВ и другим платежам, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы (п. 351.1 НК).
Единый счет – это один счет для уплаты налогов и сборов всеми налогоплательщиками (как юридическими, так и физическими лицами).
Единый счет открывается в Казначействе на имя налоговой службы, однако деньги, которые учитываются на этом счете, налоговой не принадлежат (п. 4, 5 Порядка № 321).
Какие налоги (сборы) можно уплачивать на единый счет?
На единый счет можно перечислять все налоги и сборы, кроме (п. 351.1 НК):
- денежных обязательств и/или налогового долга по НДС;
- акцизного налога с реализации горючего и спирта этилового;
- части чистой прибыли (дохода), перечисляемой в бюджет государственными и коммунальными унитарными предприятиями и их объединениями.
Как начать пользоваться единым счетом?
Сразу отмечу, что использование единого счета не является обязательным для налогоплательщиков. Если вы не хотите использовать единый счет, никто вас не заставит это делать: вы можете уплачивать налоги и сборы на разные счета (как раньше).
Если же вы посчитаете удобным такое нововведение, тогда вам нужно подать уведомление об использовании единого счета через электронный кабинет. Скорее всего, в ближайшее время будет утвержден идентификатор формы такого уведомления или же об использовании единого счета можно будет сообщить в произвольной форме через меню «Листування з ДПС». Ждем в ближайшее время разъяснение налоговой по этому поводу.
Аналогичным образом, то есть направив уведомление через электронный кабинет, налогоплательщик может отказаться от использования единого счета.
На заметку! Если у налогоплательщика-юрлица есть обособленные подразделения, то уведомления об использовании единого счета или же об отказе от его использования подаются таким юрлицом по каждому обособленному подразделению (п. 6 Порядка № 321). |
Важно помнить, что налогоплательщик имеет право уведомить налоговую об использовании единого счета или же об отказе от его использования только один раз на протяжении календарного года (п. 6 Порядка № 321).
Использование единого счета начинается с рабочего дня, следующего за днем подачи уведомления. Например, если налогоплательщик подал уведомление об использовании единого счета 21.01.21 г., то он может начать его использовать уже с 22.01.21 г.
А вот если подано уведомление об отказе, то прекратить использование единого счета налогоплательщик сможет лишь с 1 января следующего года. Например, налогоплательщик подал уведомление о прекращении использования единого счета 10.02.21 г. Значит, прекратить его использовать он сможет только с 01.01.22 г.
Имейте в виду! Вы решили попробовать работать с единым счетом в 2021 году и уже готовы отправить уведомление? Тогда вам следует знать: если вы потом передумаете, вам придется использовать единый счет для уплаты налогов и сборов до конца 2021 года. |
Также следует помнить, что если налогоплательщик, который использует единый счет, по привычке перечислит деньги для уплаты налога (сбора) на бюджетный счет такого налога (сбора) (кроме НДС, акциза и госдивидендов), такие средства будут считаться ошибочно уплаченными (они будут возвращены на текущий счет налогоплательщика в банке).
Из каких источников пополняется единый счет?
Для уплаты денежных обязательств и/или налогового долга (задолженности) по налогам и сборам, ЕСВ и другим платежам на единый счет зачисляются средства (п. 10 Порядка № 321):
- уплаченные с текущего счета налогоплательщика в банке;
- взимаемые налоговой с текущего счета налогоплательщика в банке;
- взимаемые в рамках исполнительного производства по налогам и сборам, ЕСВ и другим платежам, поступившим с депозитных счетов органов государственной исполнительной службы;
- ошибочно и/или излишне уплаченные суммы денежного обязательства и пени – в порядке, определенном ст. 43 НК;
- ошибочно уплаченные суммы ЕСВ.
С единого счета средства перечисляются:
- на бюджетные счета – для зачисления поступлений и/или на небюджетные счета органов ГНС, открытые в Казначействе – для зачисления ЕСВ;
- на текущий счет налогоплательщика в банке – если они являются ошибочными и/или излишне уплаченными.
Как происходит движение денег на едином счете?
Обязательство перечислить деньги на единый счет для уплаты налогов и сборов считается исполненным с момента инициирования перевода (п. 35.2 НК). То есть в момент подачи платежного поручения на уплату налогов (сборов).
Перечисленные налогоплательщиком суммы налоговая сама распределяет на основании реестров, которые направляет ежедневно (за исключением выходных и праздничных дней) в Казначейство в разрезе каждого налогоплательщика. На основании такого реестра Казначейство перечисляет деньги в соответствующий бюджет (п. 351.4 НК).
При формировании реестра налоговая руководствуется, в частности, информацией, которая содержится (п. 351.5 НК):
- в расчетных документах на зачисление средств на единый счет (платежных поручений);
- в поданных налогоплательщиком налоговых декларациях (расчетах), отчетах по ЕСВ, по которым наступил срок уплаты налоговых обязательств с учетом поданных уточняющих расчетов.
Иными словами, если деньги на единый счет перечисляются для уплаты обязательств по декларации, налоговая при формировании реестра будет руководствоваться данными деклараций. А если деньги перечисляются, например, для уплаты НДФЛ, военного сбора и ЕСВ при выплате зарплаты – тогда будет использоваться информация из платежного поручения.
Важный нюанс! Информация о движении средств на едином счете будет доступна плательщику в электронном кабинете в актуальном состоянии (п. 8 Порядка № 321). |
Как налоговая распределяет средства с единого счета?
Погашение обязательств по налогам (сборам) за счет сумм, поступивших на единый счет, будет осуществляться в порядке очередности, установленной п. 351.6 НК, а именно:
- в первую очередь – будет погашаться недоимка по ЕСВ;
- во вторую очередь – налоговый долг по налогу или сбору, задолженность по другим платежам согласно очередности их возникновения, с учетом положений п. 131.2 НК;
- в третью очередь – денежные обязательства, определенные на основании налоговых уведомлений-решений (далее – НУР), в хронологическом порядке поступления расчетных документов на зачисление средств на единый счет, если такие расчетные документы содержат дату и номер соответствующего НУР;
- в четвертую очередь – определенные налогоплательщиком (налоговым агентом) денежные обязательства по общегосударственным налогам и сборам, местным налогам, ЕСВ – в хронологическом порядке поступления расчетных документов на зачисление средств на единый счет, если такие расчетные документы содержат информацию о назначении соответствующего платежа и его получателе;
- в пятую очередь – денежные обязательства по общегосударственным налогам и сборам в хронологическом порядке поступления налоговых деклараций (расчетов), в сумме налоговых обязательств соответствующего налогового периода, с учетом сроков уплаты;
- в шестую очередь – денежные обязательства по местным налогам в хронологическом порядке поступления налоговых деклараций (расчетов), в сумме налоговых обязательств соответствующего налогового периода, с учетом сроков уплаты;
- в седьмую очередь – другие платежи в хронологическом порядке поступления расчетных документов на зачисление средств на единый счет, если такие расчетные документы содержат информацию о назначении соответствующего платежа и его получателя.
Внимание! Получается, что если налогоплательщик перечисляет на единый счет сумму для уплаты, например, налога на прибыль, но при этом у него есть недоимка по ЕСВ, то поступившие деньги будут направлены на погашение недоимки по ЕСВ. А денежное обязательство по налогу на прибыль останется неуплаченным. |
Выбор за вами
Как видите, с одной стороны, использование единого счета может быть удобным, особенно потому что бюджетные счета довольно часто меняются. Но, с другой стороны, есть явный минус: вы не сможете отказаться от использования единого счета до конца года. И существует очередность погашения обязательств, которая вас может не устроить. Кроме того, в ходе использования единого счета на практике, несомненно, появятся и другие вопросы и проблемы.
Комментарии к материалу
Отсортировано: по времени по популярности
Всего комментариев 3