Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Блокировка налоговых накладных по договорам контрактации сельскохозяйственной продукции

25.09.2019

Для агропредприятий регистрация налоговых накладных (далее – НН) является ключевым условием ведения бизнеса. В то же время такие предприятия часто используются недобросовестными предпринимателями в целях незаконного формирования налогового кредита, что иногда приводит к блокировке регистрации НН даже тех сельхозпредприятий, которые не соответствуют критериям риска. В случае остановки регистрации НН их деятельность может быть под угрозой, так как компенсация НДС в агросекторе важна в связи с тем, что большинство сельхозпродукции идет на экспорт. Рассмотрим варианты защиты сельхозпредприятия в случае остановки регистрации НН по договорам контрактации сельскохозяйственной продукции и действия агропредприятия по их разблокировке.

Прежде всего заметим, что налоговики не совсем понимают такой вид договоров, как договоры контрактации сельскохозяйственной продукции. В выполнении этих сделок могут участвовать общества из различных сфер экономики (например, аграрного и финансового сектора или аграрного сектора и сферы услуг), и к тому же, с нетипичными КВЭД, что может привести к признанию операций между контрагентами сомнительными, а их НН – рисковыми.

Иногда субъекты хозяйствования могут осложнить ситуацию тем, что в договорах контрактации сельхозпродукции производится замена стороны выполнения обязательства, например право требования и получения выращенного урожая агропроизводителем переходит к другому контрактанту, продавшему такое право на основании договора уступки имущественных требований или договора о замене стороны в обязательстве. В дальнейшем агропроизводитель будет регистрировать НН на передачу сельхозпродукции новому контрактанту по договору контрактации и договору уступки права требования, что приведет к остановке регистрации таких накладных в ЕРНН/РК на основании п. 3 Порядка остановки регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденного постановлением КМУ от 21.02.18 г. № 117.

По результатам проработки СМКОР будет выявлено несоответствие объемов поставки объемам приобретения товаров согласно УКТ ВЭД: 1001, включающим пшеницу твердую, которая по ДСТУ 3768:2019 «Пшеница. Технические условия» подразделяется на 4 класса и зерно которой относится к продовольственному зерну. В свою очередь, такие обстоятельства негативно повлияют на контрактанта, который не сможет должным образом воспользоваться налоговым кредитом, и поэтому агропроизводителю необходимо совершить следующие действия по защите своих прав и сохранению деловой репутации.

Получив уведомление об остановке регистрации НН в ЕРНН, агропроизводитель вынужден будет подать в ГФС пояснительные документы для разблокировки НН.

Несмотря на поданные документы, подтверждающие законность и обоснованность заключения и выполнения договора контрактации сельхозпродукции, ГФС, скорее всего, откажет в регистрации НН. Согласно решениям ГФС, касающимся договоров контрактации, отказ в регистрации НН, как правило, мотивируется непредоставлением налогоплательщиком копий документов, первичных документов по поставке/приобретению товаров/услуг, хранению и транспортировке, погрузке, разгрузке продукции, складских документов (инвентаризационных описей), в том числе счетов-фактур / инвойсов, актов приемки-передачи товаров (работ, услуг) с учетом наличия определенных типовых форм и отраслевой специфики, накладных; расчетных документов, банковских выписок из лицевых счетов.

Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
08.07.2025
Как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная заблокирована?
Рассмотрим, как поступить, если нужно составить расчет корректировки к заблокированной налоговой накладной. Ситуация. При получении предоплаты или отгрузке товаров поставщик выписал налоговую накладную (далее – НН), регистрация которой в ЕРНН была остановлена. Впоследствии покупателю верн...
04.07.2025
Как определить базу обложения НДС при продаже сельхозпродукции, закупленной у населения?
В статье рассмотрим, как определить базу обложения НДС и заполнить налоговую накладную, если сельхозпродукция приобретена у физлица – неплательщика НДС. Практическая ситуация Сельхозпредприятие приобретает сельскохозяйственную продукцию у физлиц (в частности, у физлиц-предпринимателей, не явл...
20.06.2025
Пересмотр и инвентаризация резерва отпускных
В этой статье рассмотрим, как формировать обеспечение на оплату отпусков работникам (резерв отпускных) в течение года и как провести годовую инвентаризацию этого резерва. Согласно абзацу второму п. 13 НП(С)БУ 11 «Обязательства» резерв отпускных начисляется ежемесячно по специальной расче...
Популярное
27.06.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
27.06.2025
Агропредприятие заправляет технику подрядчиков: как уйти от акцизных рисков
В данной консультации рассмотрим, как агропредприятия могут заправлять технику подрядчиков, чтобы такие действия не признали реализацией горючего. Довольно часто для выполнения тех или иных сельскохозяйственных работ агропредприятия вынуждены привлекать к работе подрядчиков. Согласно Гражданскому ко...
27.05.2025
На предприятии сменился директор: 7 вопросов из практики
В статье рассмотрены вопросы, которые возникают у предприятия в случае смены директора. Вопросы касаются оформления трудовых отношений, регистрации смены директора в ЕГР, информирования налогового органа, контрагентов и оформления электронной подписи.  Акценты этой статьи: Нужно ли регистрир...
Новое
08.07.2025
Как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная заблокирована?
Рассмотрим, как поступить, если нужно составить расчет корректировки к заблокированной налоговой накладной. Ситуация. При получении предоплаты или отгрузке товаров поставщик выписал налоговую накладную (далее – НН), регистрация которой в ЕРНН была остановлена. Впоследствии покупателю верн...
04.07.2025
Как определить базу обложения НДС при продаже сельхозпродукции, закупленной у населения?
В статье рассмотрим, как определить базу обложения НДС и заполнить налоговую накладную, если сельхозпродукция приобретена у физлица – неплательщика НДС. Практическая ситуация Сельхозпредприятие приобретает сельскохозяйственную продукцию у физлиц (в частности, у физлиц-предпринимателей, не явл...
02.07.2025
Огнетушители и аптечки в автотранспорте и сельхозтехнике: обязательное оснащение и бухучет
В статье рассмотрены нормативные требования по обеспечению транспорта средствами безопасности, порядок их приобретения, налогообложения и отражения в бухгалтерском учете. Наличие огнетушителя и аптечки в каждом транспортном средстве – это не только требование законодательства, но и элемент баз...
Лучшие материалы