Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Блицобзор ответов на актуальные селькохозяйственные вопросы

В текущем году мы предоставляли ответы на вопросы наших читателей, касающиеся отражения и налогообложения операций в отрасли растениеводства. Предлагаем блицобзор этих ответов, которые остаются актуальными и сегодня.

№ п/п

Вопрос

Ответ

1

2

3

1

Как сельхозпредприятию-спецрежимщику распределить входной НДС при приобретении трактора?

Сумму НДС со стоимости трактора следует распределить между теми видами деятельности, в которых это основное средство (далее – ОС) будет использоваться.
Распределение производится пропорционально удельному весу дохода от такой деятельности за 12 предыдущих отчетных периодов на основании показателей приложения 9 к спецрежимной декларации по НДС и отражается в приложении 10 к этой декларации

2

Какие периоды отражать в приложении 9 к спецрежимной декларации по НДС?

Для расчета удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг следует брать показатели 12 предыдущих отчетных периодов (без текущего периода)

3

Как списать расходы на предпосевную обработку поля, которое не стали засевать?

Если в текущем году или в следующем отчетном периоде на обработанном поле хозяйство посадит сельхозкультуры, то расходы на обработку поля следует включить в состав незавершенного производства, т. е. учитывать на субсчете 231.
Если согласно производственным планам поле в текущем году и в течение нескольких следующих отчетных периодов не будет засеваться, то понесенные на обработку земли расходы целесообразно списать на расходы периода, в котором возникли основания для незасева поля
Подробнее см. «Новая налоговая накладная: особенности для сельхозпредприятий»

4

Изменение направления использования ранее приобретенных товаров или ОС: можно ли откорректировать налоговый кредит?

Да, можно. Такая корректировка осуществляется исходя из балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в котором происходят соответствующие изменения в направлении использования, или из стоимости (цены приобретения) товаров.
При этом значение строки 13 спецрежимной декларации по НДС (0121–0123) должно равняться сумме значений строк 8 таблиц 1–3 приложения 10
Подробнее см. «Изменение направления использования: можно ли откорректировать налоговый кредит?»

5

Реализация соломы и навоза: каковы последствия по НДС для спецрежимщика?

Солома является сельскохозяйственным товаром, поэтому ее реализацию следует отражать в спецрежимной декларации (при условии, что солома получена сельхозпредприятием после сбора лично выращенного урожая зерновых культур).
НДС при реализации соломы будет распределяться между бюджетом и спецсчетом в соотношении 50 % : 50 %, а соответствующее налоговое обязательство по НДС (на основании налоговой накладной, зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных) должно отражаться в таблице 3 приложения 10 к спецрежимной декларации по НДС.
Навоз и птичий помет по УКТВЭД относятся к товарной группе 31 «Удобрения». Согласно п. 209.7 Налогового кодекса (далее – НК) товар с таким кодом не относится к категории сельхозтоваров. Следовательно, операции по продаже навоза следует отражать в общей декларации по НДС
Подробнее см. «Реализация соломы и навоза: каковы последствия по НДС для спецрежимщика?»

6

Отражать ли в приложении 9 условную продажу?

Сельхозпредприятия, зарегистрированные субъектами спецрежима налогообложения, рассчитывают удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг в стоимости всех товаров/услуг без учета налоговых обязательств по НДС, начисленных в соответствии с п. 198.5 НК (условная поставка), в случае их наличия
Подробнее см. «Отражать ли в приложении 9 спецдекларации условную продажу?»

7

Сельхозпредприятие арендует земельный участок коммунальной собственности и планирует передать его в субаренду другому субъекту хозяйствования. Какие налоговые последствия будет иметь такая операция?

Плательщиком арендной платы является арендатор (а не субарендатор) земли государственной или коммунальной собственности и именно он должен составлять и представлять отчетность по плате за землю и уплачивать сумму такой арендной платы в соответствующий бюджет.
Арендная плата по договору субаренды земельного участка государственной или коммунальной собственности не поступает непосредственно в соответствующий бюджет, а зачисляется на банковский счет налогоплательщика (лица, заключившего договор субаренды земли). Поэтому стоимость предоставленных услуг в рамках договора субаренды (арендная плата) является объектом обложения НДС (по основной ставке – 20 %)
Подробнее см. «Субаренда земли: каковы налоговые последствия?»

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
18.07.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
14.08.2025
Документальное оформление выдачи кормов для кормления животных
Сельскохозяйственные предприятия, которые занимаются животноводством (в частности, выращиванием крупного рогатого скота, птицы), должны правильно организовать учет выдачи кормов для кормления. Рассмотрим, как это сделать согласно действующим нормам. Сельскохозяйственные предприятия, которые занимают...
22.09.2025
Убыль зерна во время доработки: как отразить в бухучете
Доработка зерна всегда связана с естественными потерями массы. В статье мы расскажем, как сельхозпредприятиям – как тем, которые имеют собственные мощности, так и тем, которые передают зерно на элеватор, – правильно отразить эти потери в бухучёте. Доработка зерна всегда связана с естеств...
Новое
15.10.2025
Будет ли штраф за нерегистрацию заблокированных налоговых накладных/расчетов корректировки
Будет ли наложен штраф, если регистрация налоговой накладной/расчета корректировки остановлена и плательщик НДС решил не подавать документы для разблокирования? Поможет ли оформление новой налоговой накладной? Ответы на эти вопросы – в нашей статье. Регистрация налоговых накладных и расчетов к...
15.10.2025
Штрафы за несвоевременную регистрацию и нерегистрацию налоговых накладных и расчетов корректировки
В статье расскажем, какая ответственность предусмотрена за нарушение срока регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН, а также за их нерегистрацию. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расче...
14.10.2025
Как обжаловать отказ в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки: таблица-подсказка
В статье приведем в удобной табличной форме  информацию об обжаловании отказа в регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки.  Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: п...
Лучшие материалы