Анализируем риски неподачи формы № 20-ОПП
В чем суть проблемы? Помимо штрафов за неподачу формы № 20-ОПП (подробнее о штрафах см. «Ответственность за неподачу формы № 20-ОПП») субъекта хозяйствования (далее – СХ) подстерегают и другие неприятности. В частности, возрастает риск попасть в перечень рисковых налогоплательщиков, что, в свою очередь, приводит к блокировке налоговых накладных (далее – НН), проблемам с регистрацией РРО, акцизных складов и получением лицензий на торговлю и хранение горючего.
В консультации мы рассмотрим, почему неподача формы № 20-ОПП приводит к негативным последствиям для налогоплательщика и влияет на его хозяйственную деятельность.
Форма № 20-ОПП и статус рискового плательщика
Как известно, все НН и расчеты корректировки (далее – РК), отправленные на регистрацию в ЕРНН, проходят автоматизированный мониторинг. Исключение составляют НН и РК, которые соответствуют признакам безусловной регистрации, приведенным в п. 3 Порядка остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденного постановлением КМУ от 11.12.19 г. № 1165 (далее – Порядок № 1165/1).
На заметку! Автоматизированным мониторингом является, по сути, тестирование НН/РК, поступивших на регистрацию в ЕРНН, на наличие признаков нарушения налогового законодательства (п. 2 Порядка № 1165/1). |
Проще говоря, НН и РК проверяются на предмет реальности поставки товаров (услуг), на которую они оформлены.
При чем здесь форма № 20-ОПП, может спросить налогоплательщик. Ведь на первый взгляд это маловажная форма, которая предназначена исключительно для информирования органов ГНС.
Однако это не так: налоговая считает эту форму одним из ключевых доказательств реальности деятельности СХ (см. разъяснение на официальном веб-портале). Именно из формы № 20-ОПП в электронные базы налоговой вносится информация о наличии у СХ основных средств (далее – ОС): офисных, складских, производственных и других помещений, оборудования, транспорта, земельных участков и др.
А если вы не подали форму № 20-ОПП? Тогда информация об объектах, которые вы используете для ведения своей хозяйственной деятельности, не попадет в базу налоговой. И налоговая будет считать, что этих объектов у вас нет, а значит, вы не можете осуществлять заявленную деятельность. То есть ваши операции являются нереальными, и вас надо внести в список рисковых плательщиков.
Такой вывод следует также из пп. 3.1.2 разд. ІІІ Методических рекомендаций, приведенных в письме ГФС от 16.05.16 г. № 16872/7/99-99-14-02-02-17.
Давайте рассмотрим, какими могут быть последствия отнесения СХ к рисковым плательщикам.
Блокировка регистрации НН/РК
Основанием для блокировки НН/РК является тот факт, что либо плательщик НДС отвечает критериям рисковости налогоплательщика, либо осуществляемые им операции отвечают критериям рисковости операций.
Для того чтобы разблокировать НН/РК, плательщику НДС нужно подать пояснения и копии документов, подтверждающих реальность хозяйственной операции, отраженной в НН/РК. То есть нужно доказать налоговой, что у СХ, в частности, имеются материально-технические ресурсы, необходимые для осуществления такой операции.
При этом налоговая будет проверять достоверность полученной от СХ информации, сравнивая ее с данными, которые уже имеются в ее электронной базе. И если указанные в пояснении материально-технические объекты (например, склады, производственные помещения, транспорт и т. п.) в этой базе отсутствуют, то плательщик НДС получит отказ в регистрации НН.
Поэтому прежде чем подавать пакет документов для разблокировки НН/РК, вам нужно удостовериться, что перечисленные в пояснении объекты были отражены в ранее поданной форме № 20-ОПП. А если эта форма не подавалась, то ее нужно подать до того, как будут поданы документы для разблокировки НН/РК.
На заметку! Проверить информацию о своих объектах налогообложения можно в приватной части электронного кабинета: «Электронный кабинет плательщика налогов»/«Учетные данные плательщика»/«Сведения об объектах налогообложения». |
Непринятие Таблицы данных
Напомним, что принятая налоговой Таблица данных плательщика НДС (далее – Таблица) является своего рода иммунитетом от блокировки НН/РК. Наличие у плательщика НДС принятой таблицы – это один из признаков безусловной регистрации НН/РК.
Однако, как показывает практика, добиться принятия Таблицы сложно. Налоговая не спешит учитывать Таблицы, поданные плательщиками НДС, и находит разные причины для отказа в их приеме. Почему же не принимают Таблицу? Одна из причин – несоответствие видов деятельности плательщика тем ОС, которые у него имеются (точнее, имеются в базе у налоговой).
Как мы уже отметили выше, вместе с Таблицей плательщик НДС подает пояснение. В этом пояснении он должен привести информацию, которая докажет, что у него есть все материально-технические и трудовые ресурсы для осуществления деятельности согласно тем кодам КВЭД, которые указаны в Таблице. То есть плательщик НДС должен указать в Таблице собственные и арендованные объекты ОС, которые он использует для ведения своей хоздеятельности.
Понятно, что проверять соответствие и наличие этих объектов налоговая будет путем сравнения информации из пояснения с информацией, которая уже есть в электронной базе.
Отказ в регистрации РРО (ПРРО)
Вы собираетесь зарегистрировать РРО. Но для этого нужно, чтобы хозяйственная единица, где будет использоваться РРО, была отражена в форме № 20-ОПП.
Имейте в виду! Сам РРО в форме № 20-ОПП указывать не нужно. |
Допустим, вы открываете новую хозяйственную единицу (например, магазин), где будет использоваться РРО, либо новый РРО начинает использоваться в уже существующей хозяйственной единице (например, в кафе). Но информацию о том, что у вас открылся магазин или заработало кафе, вы не подавали в орган ГНС. Тогда перед подачей заявления для регистрации РРО следует подать форму № 20-ОПП. Иначе в регистрации РРО вам будет отказано (пп. 8 п. 2 разд. ІІ Порядка, утвержденного приказом Минфина от 14.06.16 г. № 547).
Также отметим, что СХ получит отказ в регистрации РРО, если по информации из формы № 20-ОПП хозяйственная единица, где будет использоваться этот РРО, закрыта или не эксплуатируется (пп. 8 п. 2 разд. ІІ Порядка № 547). В таком случае следует обновить информацию – подать форму № 20-ОПП, где отразить изменения в статусе объекта (допустим, если он простаивал, а теперь начал эксплуатироваться).
На заметку! Также не удастся зарегистрировать и программный РРО, если данные о хозяйственной единице, где он будет использоваться, не были указаны в ранее поданной форме № 20-ОПП (п. 6 разд. ІІ Порядка, утвержденного приказом Минфина от 23.06.20 г. № 317). |
Отказ в регистрации акцизного склада
Отсутствие объекта налогообложения или наличие в базе неполной или ошибочной информации о нем будет препятствием и в процедуре регистрации в СЭАРГ акцизных складов (далее – АС).
Напоминаем! Согласно пп. 14.1.6 Налогового кодекса, акцизный склад является объектом, связанным с налогообложением. Например, в ныне действующем справочнике есть такие АС, как автозаправочная станция (код 10), бензоколонка (код 90). |
При регистрации АС налоговая делает сверку с данными своей информационной базы, и если в ней отсутствуют сведения об АС или же эта информация окажется ошибочной, то зарегистрировать АС в СЭАРГ не получится. Поэтому перед подачей документов для регистрации АС надо убедиться, что информация о нем как об объекте налогообложения есть в базе данных налоговой. А если она отсутствует или же является ошибочной, тогда следует подать форму № 20-ОПП.
Отказ в выдаче лицензии на торговлю и хранение горючего
Для торговли и хранения горючего у СХ должны быть специальные емкости (резервуары). Не исключено, что при выдаче лицензий на этот вид деятельности налоговики также будут сверяться с данными своей информационной базы. И если они посчитают, что для хранения горючего у заявителя нет необходимой материально-технической базы – ему откажут в выдаче лицензии.
Поэтому не забудьте подать форму № 20-ОПП и указать в ней актуальные данные о ваших резервуарах!
Выводы
Как показывает практика, для налоговой форма № 20-ОПП является одним из ключевых индикаторов того, что предприятие осуществляет реальную деятельность.
Комментарии к материалу
Отсортировано: по времени по популярности
Всего комментариев 1