Семейные ФХ в форме физлица-предпринимателя: кто может зарегистрировать и как это сделать

Обновлено

11.04.2025 629 0 1

Семейные фермерские хозяйства (далее – ФХ), зарегистрированные в форме физлица-предпринимателя, это одна из форм ведения хозяйства сельскохозяйственных товаропроизводителей. Для семейных ФХ законодатели предусмотрели некоторые преференции и преимущества. Предоставляя их, государство стимулирует владельцев земли (так называемых единоличников) регистрировать семейные ФХ в форме физлица-предпринимателя и таким образом выводить из тени сельхозугодья, которые обрабатываются незаконно. Поэтому в данной статье мы рассмотрим преимущества этой формы хозяйствования, расскажем, кто может создать такое ФХ и как его зарегистрировать, а также приведем образец договора о создании семейного ФХ.

Преимущества семейного ФХ – физлица-предпринимателя

Льготная ставка МНО

Общая ставка минимального налогового обязательства (далее – МНО) составляет 5 % (ст. 38¹ Налогового кодекса, далее – НК).

Однако для семейного ФХ – физлица-предпринимателя, который зарегистрирован плательщиком единого налога четвертой группы, ставка МНО составляет 50 % общей ставки МНО, то есть 2,5 % (пп. 38¹.1.3 НК).

Но на время военного положения, к сожалению, семейные ФХ фактически лишены этого преимущества. Ведь в соответствии с п. 74 подразд. 10 разд. ХХ НК при определении МНО в период с 1 января 2024 года по 31 декабря года, в котором будет прекращено или отменено военное положение, сумма МНО не может составлять менее 700 грн с 1 га, а для земельных участков, в площади которых часть пашни составляет не менее 50 %, – 1 400 грн с 1 га.

По сути это значит, что если НДО 1 га пашни меньше 28 000 грн (т. е. МНО составляет меньше чем 1 400 грн), МНО следует платить в размере 1 400 грн с 1 га. Что касается других угодий, то, если их НДО меньше 14 000 грн/га (т. е. МНО составляет меньше чем 700 грн), МНО уплачивается в размере 700 грн с 1 га.

Обращаем внимание! Норма о минимальной сумме МНО не распространяется на земельные участки, земельные доли (паи), которые находятся на территориях возможных боевых действий и включены в Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, утвержденный приказом Минреинтеграции от 22.12.2022 № 309. То есть МНО за сельхозугодья, расположенные на таких территориях, будет исчисляться по ставке 0,025, исходя из фактической НДО.

Подробнее о расчете и уплате МНО семейными ФХ в форме физлица-предпринимателя см. «Как семейному ФХ в форме физлица-предпринимателя зарегистрироваться единщиком четвертой группы и рассчитать МНО».

Доплата ЕСВ из бюджета

Члены ФХ, в том числе члены семейного ФХ – физлица-предпринимателя, являются плательщиками ЕСВ. Не уплачивают ЕСВ только те лица, которые подлежат страхованию по другим основаниям (например, работают на условиях трудового договора у других субъектов хозяйствования) или вообще не уплачивают ЕСВ (например, пенсионеры или лица с инвалидностью).

При этом члены семейного ФХ, зарегистрированного как физлицо-предприниматель, имеют право на доплату ЕСВ. Такая доплата является одним из видов государственной помощи по направлению «Финансовая поддержка развития фермерских хозяйств» программы 2801580 «Финансовая поддержка сельхозтоваропроизводителей». Порядок предоставления такой доплаты определен постановлением КМУ от 22.05.2019 № 565.

Суть этой поддержки состоит в том, что членам и председателю семейного ФХ компенсируется часть ЕСВ, которую они должны уплатить в бюджет.

Обратите внимание! На доплату ЕСВ могут рассчитывать только председатель и члены семейного ФХ, которое является плательщиком единого налога четвертой группы.

Доплата предоставляется в течение 10 лет после регистрации семейного ФХ. Ежегодно размер доплаты уменьшается на 10 %: в первый после создания год компенсируется 90 % ЕСВ, во второй год – 80 % и т. п.

Дотации и субсидии из бюджета

Для семейных ФХ, созданных в форме физлица-предпринимателя, предусмотрено больше видов государственной поддержки, чем для сельхозпроизводителей других форм хозяйствования.

В частности, кроме доплаты ЕСВ, членам семейного ФХ доступны все направления, предусмотренные именно для ФХ, а именно:

специальная бюджетная дотация за содержание коров;
бюджетная субсидия на единицу обрабатываемых угодий (1 га);
финансовая поддержка на возвратной основе.

Также семейные ФХ имеют право на другие (общие) виды поддержки, в частности:

частичную компенсацию стоимости сельскохозяйственной техники и оборудования отечественного производства;
поддержку развития животноводства и переработки сельскохозяйственной продукции;
поддержку развития садоводства, виноградарства и хмелеводства;
удешевление кредитов.

Итак, рассмотрим детально, кто может создать семейное ФХ в форме физлица-предпринимателя и как его зарегистрировать.

Процедура создания и госрегистрации семейного ФХ – физлица-предпринимателя

Такая форма хозяйствования, как семейное ФХ без статуса юрлица, предусмотрена Законом от 19.06.2003 № 973-IV «О фермерских хозяйствах» (далее – Закон № 973). В таком случае ФХ регистрируется как физлицо-предприниматель.

Кто имеет право создать ФХ в форме физлица-предпринимателя?

Право на создание ФХ имеет любой дееспособный гражданин Украины, который достиг 18 лет и пожелал организовать такое хозяйство (ст. 5 Закона № 973). Председателем такого ФХ является член семьи, определенный договором (декларацией) о создании семейного ФХ, который регистрируется как физлицо-предприниматель.

Заметим: если физическое лицо планирует заниматься сельскохозяйственной деятельностью единолично, то составляется декларация о создании семейного ФХ – физлица-предпринимателя (далее – договор, декларация), а если физлицо планирует создать ФХ совместно с членами семьи, то заключается договор (подробнее об этом см. дальше).

Обратите внимание: предпринимателем регистрируется только председатель такого ФХ – члены ФХ предпринимателями не регистрируются (с ними заключается договор, образец которого приведен ниже).

От имени ФХ – физлица-предпринимателя имеет право выступать председатель этого ФХ или уполномоченное им в установленном гражданским законодательством порядке один из членов ФХ (на основании доверенности).

Кто может быть членом ФХ – физлица-предпринимателя?

ФХ в форме физлица-предпринимателя может быть создано одним или несколькими гражданами Украины, которые являются родственниками или членами семьи в соответствии с законом.

Согласно ст. 3 Семейного кодекса родственники – это члены семьи по кровному родству (без ограничений относительно поколений или близости родства), а членами семьи могут быть, кроме членов семьи по кровному родству, супруги, лица, которые совместно проживают, связаны общим бытом, имеют взаимные права и обязанности, родного или усыновленного ребенка.

Важный момент: семейное ФХ без статуса юрлица организуется на основе деятельности физлица-предпринимателя и имеет статус семейного ФХ при условии использования труда членов такого хозяйства, которыми является исключительно физлицо-предприниматель и члены его семьи (ст. 8¹ Закона № 973). В письме ГФС от 03.05.2017 № 10961/7/99-99-13-02-01-17 отмечено, что ФХ – предприниматель может существовать только в статусе семейного ФХ, хотя в Законе № 973 такой запрет прямо не установлен.

Из каких земельных участков могут состоять земли ФХ?

Одна из главных отличительных черт ФХ (как юрлиц, так и предпринимателей) - наличие земельного участка. ФХ подлежит госрегистрации в порядке, установленном для госрегистрации юрлиц и физлиц-предпринимателей, при условии приобретения одним или несколькими гражданами Украины, выразившими желание создать ФХ, права собственности или пользования земельным участком (ст. 8 Закона № 973).

Земли ФХ могут включать (ст. 12 Закона № 973):

земельные участки, принадлежащие гражданам Украины - членам ФХ на праве собственности, пользования;
земельные участки, принадлежащие ФХ на праве собственности, пользования.

То есть для госрегистрации ФХ должно быть оформлено право пользования (договор аренды земли, эмфитевзиса, постоянного пользования) или собственности (госакт на право собственности на землю, свидетельство о госрегистрации права собственности на недвижимое имущество, выписка из Госреестра вещных прав на недвижимое имущество и т. п.) на земельный участок, где будет осуществляться деятельность.

Напомним, что член ФХ может выкупить земельный участок, который был предоставлен ему в постоянное пользование (п. 6¹ разд. X Земельного кодекса, далее – ЗК). После выкупа такого участка его можно передать в пользование ФХ, членом которого является владелец участка. Передать земельный участок можно в аренду или эмфитевзис даже до полного расчета покупателя по договору купли-продажи (если земельный участок выкупается с рассрочкой платежа).

Семейное ФХ может осуществлять деятельность на земельных участках сельхозназначения с видом использования «для ведения ФХ», «для ведения товарного сельскохозяйственного производства», «для ведения личного крестьянского хозяйства».

Может ли ФХ – физлицо-предприниматель принимать на работу наемных работников?

Да, может, но нужно помнить о некоторых ограничениях. Объясним подробнее.

Согласно ст. 27 Закона № 973 трудовые отношения в ФХ базируются на основе труда его членов и регулируются уставом ФХ. В то же время, п. «д» ч. 5 ст. 8¹ Закона № 973 предусмотрено, что трудовые отношения членов семейного ФХ в форме физлица-предпринимателя должны определяться в договоре (декларации).

В случае производственной необходимости ФХ имеет право привлекать к выполнению работ других граждан по трудовому договору (контракту). Это закреплено в ч. 1 ст. 27 Закона № 973.

Помните! Наемные работники не могут быть членами ФХ (ч. 1 ст. 3 Закона № 973).

Таким образом, Закон № 973 устанавливает две группы тех, кто работает в ФХ в форме физлица-предпринимателя:

члены ФХ;
наемные работники, привлеченные к работе в ФХ по трудовому договору (контракту). Однако последних можно принимать на работу только для выполнения сезонных и отдельных работ, которые непосредственно связаны с деятельностью хозяйства и требуют специальных знаний или навыков.

Обратите внимание! Если ФХ – физлицо-предприниматель желает быть плательщиком единого налога четвертой группы, то на основании пп. «б» пп. 4 п. 291.4 НК оно не может вообще использовать труд наемных лиц.

Какое имущество может входить в складочный капитал ФХ – физлица-предпринимателя?

В состав имущества ФХ (складочного капитала) могут входить: здания, сооружения, оборудование, материальные ценности, ценные бумаги, продукция, произведенная ФХ в процессе хозяйственной деятельности, полученные доходы, иное имущество, право пользования землей, водой и прочими природными ресурсами, зданиями, сооружениями, оборудованием, а также прочие имущественные права (в т. ч. на интеллектуальную собственность), денежные средства, которые передаются членами ФХ в его складочный капитал (ст. 19 Закона № 973). Имущество, которое передается в складочный капитал ФХ – физлица-предпринимателя, фиксируется в договоре (декларации).

Запрещено вносить в складочный капитал:

бюджетные средства;
облигации (ч. 2 ст. 8 Закона от 23.02.2006 № 3480-IV «О ценных бумагах и фондовом рынке»);
личные неимущественные права интеллектуальной собственности (ч. 4 ст. 423 Гражданского кодекса);
право пользования земельным участком государственной/коммунальной формы собственности (ч. 3 в. 102¹ ЗК).

Важно: с 01.01.2024 разрешено вносить в складочный капитал ФХ - физлица-предпринимателя земли сельхозназначения, которые ранее были подмораторными (ст. 131 ЗК). Следовательно, в складочный капитал ФХ – физлица-предпринимателя можно вносить земельные участки, переданные для ведения товарного сельхозпроизводства, земельные участки, выделенные в натуре / на местности владельцам земельных долей/паев для ведения ЛСГ, а также земельные доли/паи.

Какие документы нужно подать для госрегистрации ФХ в форме физлица-предпринимателя?

ФХ в форме физлица-предпринимателя может регистрироваться одновременно с госрегистрацией физлица-предпринимателя или уже после регистрации предпринимателем.

При одновременной регистрации ФХ и физлица-предпринимателя госрегистратору можно подать пакет документов, предусмотренный ч. 1 ст. 18 Закона от 15.05.2003 № 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований» (далее – Закон № 755). А именно:

Заявление о государственной регистрации физического лица – предпринимателя (форма 1, утвержденная приказом Минюста от 18.11.2016 № 3268/5). Оно может содержать просьбу о регистрации такого физлица плательщиком НДС и/или выборе упрощенной системы налогообложения;
договор (декларацию) о создании семейного ФХ (см. образец в конце консультации).

Обратите внимание: если ФХ создается на базе уже действующего физлица-предпринимателя, госрегистрация осуществляется по процедуре внесения изменений в сведения о предпринимателе, которые содержатся в ЕГР. Тогда госрегистратору подаются документы согласно перечню, изложенному в ч. 3 ст. 18 Закона № 755:

1) заявление о госрегистрации изменений в сведения о физлице-предпринимателе, которые содержатся в ЕГР. По сути, подается заявление по форме 1, но только с отметкой о госрегистрации изменений;

2) договор (декларация) о создании семейного ФХ.

Итак, из вышеизложенного следует, что, прежде чем регистрировать ФХ, нужно составить договор или декларацию о создании семейного ФХ.

*Как составить договор (декларацию) о создании семейного ФХ?***

Особенности создания и деятельности семейного ФХ – физлица-предпринимателя установлены ст. 8¹ Закона № 973. В данной статье изложен также порядок составления договора (декларации) о создании ФХ.

Если предприниматель будет вести ФХ:

единолично, без привлечения других членов семьи – он составляет декларацию о ФХ в письменной форме. Заверять декларацию у нотариуса не нужно;
вместе с другими членами семьи – он должен составить в письменной форме договор о создании ФХ, который подлежит нотариальному удостоверению по месту нахождения имущества и земельных участков ФХ.

Согласно ч. 5 ст. 8¹ Закона № 973 договор (декларация) содержит:

а) наименование, местонахождение(адрес) хозяйства, цель и виды его деятельности;

б) порядок принятия решений и координации совместной деятельности членов хозяйства;

в) правовой режим общего имущества членов хозяйства;

г) порядок покрытия расходов и распределения результатов (прибыли или убытков) деятельности хозяйства между его членами;

г) порядок вступления в хозяйство и выхода из него;

д) трудовые отношения членов хозяйства;

е) фамилию, имя и отчество членов хозяйства, степень их родственной связи, паспортные данные и регистрационные номера учетных карточек налогоплательщиков (для физлиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия такого номера, официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте, эти номера не указываются);

є) прочие положения, которые не противоречат действующему законодательству.

Как видим, положения договора (декларации) выписаны без конкретики и детализации.

Согласно ч. 6 ст. 8¹ Закона № 973 типовую форму договора (декларации) о создании семейного ФХ утверждает Минагрополитики. На сегодняшний день применяется форма договора (декларации), утвержденная приказом Минагрополитики от 05.04.2019 № 177. Но и она недостаточно конкретизирована.

Все это свидетельствует о том, что рядовому ФХ составить договор(декларацию) весьма сложно. На наш взгляд, решить эту проблему можно путем:

разработки и утверждения Министерством агрополитики Методических рекомендаций по составлению договора (декларации);
утверждения Минагрополитики модельного договора (декларации), в каждом разделе которого будут приведены все возможные варианты, из которых физлица, создающие ФХ, смогут выбрать для себя наиболее приемлемые.

Поскольку рекомендаций Минагрополитики пока нет, предлагаем вам свой вариант договора (см. образец), на основании которого каждый заинтересованный фермер сможет разработать собственный договор (декларацию).

Образец

Договір
про створення сімейного фермерського господарства

I. Предмет Договору

1. Сімейне фермерське господарство (СФГ) «Крал» (далі – Господарство) організовується Швецем Володимиром Іллічем, 1970 року народження, спільно із членом сім’ї відповідно до ст. 3 Сімейного кодексу України Швецем Ігорем Володимировичем, 1992 року народження, сином, з метою отримання прибутку від виробництва товарної сільськогосподарської продукції, її перероблення та реалізації на земельних ділянках, наданих у власність або користування відповідно до закону.

Видами діяльності Господарства є: вирощування зернових культур (код 01.11 КВЕД).

2. Господарство організовується на земельних ділянках для товарного сільгосптоваровиробництва, площею 4,14 га та 4,14 га, усього 8,28 га, з кадастровими номерами: 5324082700:00:020:0029 та 5324082700:00:020:0030, які розташовані: Полтавська область, Полтавський район, Коломацька ОТГ.

3. Голова Господарства Швець Володимир Ілліч після укладання (складання) цього договору (далі – Договір) зобов’язується зареєструватися як фізична особа – підприємець або вчинити дії, потрібні для державної реєстрації змін до відомостей про фізичну особу – підприємця, що містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань, у встановленому законодавством порядку.

4. Місцезнаходження (адреса) Господарства: вул. Куликівська, 11, село Коломацьке, Полтавський район, Полтавська область, 38742.

II. Порядок ухвалення рішень та координація
спільної діяльності членів Господарства

1. Від імені Господарства має право виступати голова Господарства або уповноважений ним у встановленому цивільним законодавством порядку один із членів Господарства.

2. Члени Господарства домовилися про ухвалення рішень головою одноосібно.

III. Правовий режим спільного майна членів Господарства

1. Майнові відносини Господарства регулюються цивільним законодавством України.

2. Джерелами формування майна (складеного капіталу) Господарства є:

1) грошові кошти, які передаються членами Господарства до його складеного капіталу;

2) отримані доходи;

3) будівлі, споруди, облаштування;

4) матеріальні цінності;

5) цінні папери;

6) продукція, виготовлена Господарством у процесі господарської діяльності;

7) інше майно, набуте на підставах, не заборонених законом;

8) право користування землею та іншими природними ресурсами;

9) право користування будівлями, спорудами, обладнанням;

10) інші майнові права (у т. ч. право на інтелектуальну власність).

3. Перелік та вартість майна, що передається членами Господарства за їхньою згодою до складеного капіталу Господарства, на дату укладення Договору.

Голова господарства Швець В. І. передає:

земельну ділянку площею 4,14 га, кадастровий номер 5324082700:00:020:0029, яка належить йому на праві приватної власності;
комбайн Claas Lexion 480 2003, № 47247 АА;
трактор YTO-X1204, № 44436 АА.

Член господарства Швець І. В. передає:

земельну ділянку площею 4,14 га, кадастровий номер 5324082700:00:020:0030, яка належить йому на праві приватної власності, за договором оренди, який укладається з ФГ після реєстрації Господарства у формі фізособи-підприємця.

4. Майнові права, що входять до складеного капіталу Господарства, передаються йому на строк, що дорівнює періоду існування господарства.

5. Володіння, користування та розпорядження майном Господарства здійснюються за згодою між усіма членами Господарства відповідно до Договору, якщо інше не передбачено законом.

6. Майнові спори між членами Господарства вирішуються у судовому порядку.

7. Член Господарства має право на отримання частки майна Господарства в разі його ліквідації. Розмір частки та порядок її отримання:

членам Господарства повертається майно, унесене ними до Господарства на момент створення. Майно, яке залишилося, розподіляється в розмірі: 80 % – голові Господарства, 20 % – члену Господарства.

8. Член Господарства має право на отримання частки майна Господарства в разі припинення членства в Господарстві. Розмір частки та порядок її отримання:

20 % набутого Господарством майна (включаючи прибуток), наявного на дату припинення членства. Кількість та вартість майна визначається за даними інвентаризації, проведеної всіма членами Господарства.

IV. Порядок покриття витрат та розподіл результатів
(прибутку або збитків) діяльності Господарства між його членами

1. Усі витрати Господарство покриває за рахунок власних доходів та інших джерел, не заборонених законодавством.

2. Оподаткування прибутку Господарства здійснюється в порядку, передбаченому законодавством.

3. Розподіл результатів (прибутку або збитку) між членами Господарства після закінчення поточного фінансового року здійснюється так:

прибуток розподіляється між головою та членом Господарства в розмірі 80 % і 20 % відповідно.

V. Порядок вступу до Господарства та виходу з нього

1. Під час вступу до Господарства нового члена або виходу з нього вносяться зміни до Договору.

2. Вихід зі складу членів Господарства можливий незалежно від згоди інших його членів.

3. Член Господарства подає заяву про вихід із Господарства і про повернення наданого ним майна відповідно до Договору голові Господарства за пів року до запланованої дати виходу з Господарства, але не раніше часу збирання врожаю на земельній ділянці, переданій Господарству (зазначити період).

4. Склад членів Господарства може змінюватися за таких підстав: смерть члена Господарства, добровільний вихід чи вступ до Господарства, за заявою або з інших підстав, погоджених із членами Господарства.

VI. Трудові відносини в Господарстві

1. Трудові відносини в Господарстві ґрунтуються на праці його членів. Для виконання сезонних та окремих робіт, які безпосередньо пов’язані з його діяльністю і потребують спеціальних знань чи навичок, Господарство має право залучати інших громадян (які не є членами Господарства) за трудовим договором (контрактом).

2. Трудові відносини членів Господарства відповідно до законодавства регулюються Договором, відносини з особами, залученими до роботи за трудовим договором (контрактом), – законодавством України про працю.

3. Голова Господарства забезпечує належне оформлення трудових відносин та створення безпечних умов праці для членів Господарства і громадян, з якими укладено трудові договори (контракти), дотримання вимог техніки безпеки, виробничої гігієни та санітарії, пожежної безпеки.

VII. Інші положення

1. Договір укладено безстроково. Дія Договору припиняється за одноосібним рішенням голови Господарства або в разі його смерті.

2. Договір набуває чинності з дати його нотаріального посвідчення. Договір складається не менш ніж у двох примірниках, один з яких залишається у матеріалах нотаріальної справи. За бажанням членів Господарства кожному з них видається по одному примірнику.

3. Договір складено у трьох примірниках, що мають однакову юридичну силу.

4. Зміни до Договору уносяться шляхом викладення його в новій редакції.

5. Голова Господарства вчиняє дії, потрібні для державної реєстрації змін до відомостей про фізичну особу – підприємця, що містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань, у встановленому законодавством порядку.

6. В інших питаннях, які не врегульовані Договором, Господарство керується чинним законодавством України та одноосібними рішенням голови Господарства.

Голова Господарства:

(підпис)

Швець Володимир Ілліч, паспорт серії КН № 160416, виданий Полтавським РВ УМВС України в Полтавській області, 05.08.1996

Реєстраційний номер картки платника податків: 123568956854

Місце реєстрації: вул. Куликівська, 11, село Коломацьке, Полтавський район, Полтавська область, 38742

Член господарства:

(підпис)

Швець Ігор Володимирович, паспорт серії ВА № 524651, виданий Полтавським РВ УМВС України в Полтавській області, 03.10.2011

Реєстраційний номер картки платника податків: 653965845965

Місце реєстрації: вул. Куликівська, 9, село Коломацьке, Полтавський район, Полтавська область, 38742

Соавторы
Маргарита Майоренко,
Александр Голубовский

Зразок_Договір_про_створення_СФГ.docx

Скачать

семейное фермерское хозяйство договор вопросы-ответы пример регистрация плательщиком НДС налоговое обязательство физлицо-предприниматель сельхозугодье Фермерское хозяйство субсидия образец