Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Изменение номенклатуры товаров/услуг в расчетах корректировки: новое разъяснение ГФС

15.12.2017

Статьей 192 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) определен порядок корректировки налоговых обязательств и налогового кредита плательщиков в случае изменения суммы компенсации стоимости поставленных товаров/услуг, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, их лицу или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг. Такая корректировка производится на основании расчетов корректировки к налоговым накладным, зарегистрированных плательщиком в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН).

Кроме того, расчет корректировки к налоговой накладной состоит также и в случаях, в частности, изменения номенклатуры товаров/услуг, которая также предусматривает изменение кода УКТ ВЭД или кода ГКПУ.

Действующая форма расчета корректировки к налоговой накладной, утвержденной Приказом Министерства финансов Украины №1307 от 31.12.2015, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26.01.2016 г. за № 137/28267 «Об утверждении формы налоговой накладной и Порядка заполнения налоговой накладной» (с изменениями и дополнениями) предусматривает, в частности, в разделе Б табличной части графу 1 «№ п/п строки налоговой накладной, корректируется» (далее - графа 1).

То есть, при составлении расчета корректировки к налоговой накладной в графе 1 в обязательном порядке указывается № по порядку строки налоговой накладной, корректируется. Указания в графе 1 расчета корректировки порядкового номера соответствующей строки налоговой накладной дает возможность в автоматическом режиме четко идентифицировать строку налоговой накладной (номенклатуру), по которому в расчете корректировки проводится корректировка.

В случае осуществления замены и/или дополнения номенклатуры поставки товаров/услуг в расчетах корректировки к налоговым накладным необходимо одновременно изъять одну товарную позицию и/или добавить одну или несколько других товарных позиций. При этом, под одним и тем же порядковым номером строки как в налоговой накладной, так и в расчете корректировки к ней не может учитываться две разных товарных позиции.

Поэтому, с целью обеспечения в полном объеме регистрации расчетов корректировки к налоговым накладным в ЕРНН, функционирование которого обеспечивается с учетом последних изменений в нормативно - правовых актов, расчеты корректировки к налоговым накладным, которые состоят в случае изменения (дополнения) номенклатуры поставки товаров/услуг следует составлять с учетом следующего.

Если после составления и регистрации в ЕРНН налоговой накладной происходит изменение номенклатуры поставки товаров/услуг поставщик (продавец) в расчете корректировки со знаком «-» отмечает показатели по товаров/услуг, номенклатура которых изменяется (аннулируется). При этом в графе 1 следующего расчета корректировки в обязательном порядке указывается № по порядку строки налоговой накладной, корректируется (номенклатура которого аннулируется).

Для добавления новой товарной позиции, которой не было в налоговой накладной, которая корректируется в расчете корректировки к такой налоговой накладной со знаком «+» в отдельных строках указываются показатели номенклатуры товаров/услуг, которые прилагаются (новые товарные позиции). При этом в графе 1 следующего расчета корректировки таким новым товарным позициям присваиваются новые очередные порядковые номера строк, которых не было в налоговой накладной, что корректируется.

Например, в налоговой накладной было три строки с различным видом (номенклатуре) товара и нужно аннулировать товар (номенклатуру) по второй строке и добавить новый товар (номенклатуру). В таком случае в расчете корректировки к такой налоговой накладной:

для аннулирования товара, указанного в строке «2» налоговой накладной, в графе 1 указывается номер строки «2» и со знаком «-» указываются показатели по такого товара;

для добавления нового товара (номенклатуры), в графе 1 указывается «4» и со знаком «+» указываются показатели по новому товара.

В графе 2 расчета корректировки к налоговой накладной во всех строках, которые заполняются в связи с изменением номенклатуры товаров/услуг, указывается причина корректировки - «изменение номенклатуры».

В случае, если происходит только изменение количественных и/или стоимостных показателей налоговой накладной, без изменения непосредственно номенклатуры товаров/услуг, такая корректировка осуществляется записью в одной строке в расчете корректировки к налоговой накладной, в графе 1 которого отображается № по порядку строки налоговой накладной, что корректируется.

При этом если в результате сложения поставщиком расчета корректировки к налоговой накладной в связи с осуществления замены и/или дополнения номенклатуры товаров/услуг происходит увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика, или если корректировка номенклатуры в итоге не изменяет сумму компенсации, то такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН поставщиком товаров/услуг.

Если в результате сложения поставщиком расчета корректировки к налоговой накладной в связи с осуществления замены и/или дополнения номенклатуры товаров/услуг происходит уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, то такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) товаров/услуг, для чего поставщик направляет такой составлен расчет корректировки получателю.

Источник: http://sfs.gov.ua/nove-pro-podatki--n...

Иллюстрация разъяснения ГФС на числовом примере 

Пример
20.11.17 г. предприятием была получена предоплата за партию товара, в том числе и за партию гольфов в количестве 300 пар по цене 15 грн. за пару (кроме того НДС – 3 грн.), общая сумма предоплаты за гольфы – 4 500 грн. (кроме того НДС – 900 грн.). На эту дату была выписана НН (см. фрагмент 1, гольфы были указаны в стр. 12, всего в налоговой накладной было 12 позиций).
19.12.17 г. была отгружена партия чулок в количестве 50 пар по цене 50 грн. за пару (кроме того НДС – 10 грн.) и партия носков в количестве 200 пар по цене 10 грн. за пару (кроме того НДС – 2 грн.) вместо 300 пар гольфов по цене 15 грн. за пару. На дату отгрузки товара был оформлен расчет корректировки (см. фрагмент 2).

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
21.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС изменила План-график: какие отрасли и регионы будут проверять больше всего Актуальные вопросы касательно оцифровки трудовых книжек: разъяснение ПФУ Кабмин запускает новый модуль управления рисками для проверок бизнеса Правила заполнения трудовых книжек...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
24.10.2025
Оформление доверенности в случае пребывания за границей
Министерство юстиции поясняет, как человек может оформить нотариально удостоверенную доверенность в стране своего пребывания и будет ли действовать такой документ на территории Украины. Больше по теме: Как оформить доверенность на получение зарплаты мобилизованного работника? Как оформить доверенн...
24.10.2025
Когда возможен досрочный выход на пенсию из-за действий работодателя
Право на назначение досрочной пенсии по возрасту имеют лица, трудовой договор с которыми расторгнут по инициативе владельца или уполномоченного им органа, в связи с выявленными несоответствиями работника занимаемой должности по состоянию на осталось не более полутора лет до достижения пенсионного во...
24.10.2025
Объект и налогооблагаемая база для ЮО – плательщиков ЕП четвертой группы
Для получения информации о нормативной оценке земельных участков необходимо обращаться в территориальные подразделения Госгеокадастра по месту расположения земельных участков.  Больше по теме: Особенности подачи и заполнения уточняющей декларации единщиками четвертой группы в 2025 году Порядо...
Лучшие материалы