Самые актуальные вопросы и ответы о начислении единого взноса

На днях в ГНИ в Шевченковском районе ГУ ГФС в г. Киеве состоялся сеанс телефонной связи «горячая линия» для налогоплательщиков с начальником отдела администрирования единого взноса управления налогов и сборов с физических лиц Калашником Юрием Викторовичем на тему: «Единый социальный взнос в 2016 году». Предлагаем вашему вниманию самые актуальные вопросы и ответы на них, с которыми обращались плательщики к специалистам.

Нужно ли начислять единый взнос на разовую безвозвратную финансовую помощь, выплаченную работодателем?

Пунктом 1 части первой статьи 4 Закона Украины от 8 июля 2010 №2464 «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее - Закон № 2464) определено, что плательщиками единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее - ЕВ) являются работодатели, в частности, предприятия, учреждения и организации, использующие труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом - предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований).

Базой начисления ЕВ для плательщиков, указанных в пункте 1 (кроме абзаца седьмого) части первой статьи 4 Закона № 2464, является сумма начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда» и сумму вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам (пункт 1 части первой статьи 7 Закона № 2464).

В соответствии с подпунктом 2.3.3 пункта 2.3 раздела 2 Инструкции № 5 материальная помощь, имеющая систематический характер, предоставленная всем или большинству работников (на оздоровление, в связи с экологическим состоянием, кроме сумм, указанных в пункте 3.31) входит в фонд дополнительной заработной платы, на которую начисляется единый взнос.

Согласно пункту 3.31 раздела 3 Инструкции № 5 материальная помощь разового характера, предоставляемая предприятием отдельным работникам предприятия в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение относится к другим выплатам, которые не относятся к фонду оплаты труда.

Таким образом, базой начисления ЕВ является безвозвратная финансовая помощь, имеющая систематический характер и выплачена работодателем работникам, находящимся с ним в трудовых отношениях.

Вместе с тем, не являются базой начисления ЕВ сумма безвозвратной финансовой помощи разового характера и безвозвратная финансовая помощь, выплаченная работодателем лицам, не состоящим с ним в трудовых отношениях.

Начисляется ли единый взнос на премию в размере меньше минимальной заработной платы, начисленной уволенному работнику?

В соответствии с частью первой статьи 7 Закона Украины от 8 июля 2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее - Закон № 2464) работодатели начисляют единый взнос (далее - ЕВ) на сумму начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда», и сумму вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам.

Согласно части второй статьи 7 Закона № 2464 начисление ЕВ на сумму заработной платы (дохода) за выполненную работу (предоставленные услуги) распространяется также на лиц, которым после увольнения начислена заработная плата (доход) за отработанное время.

В случае если база начисления ЕВ не превышает размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма ЕВ рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и ставки ЕВ ( часть пятая статьи 8 Закона № 2464).

Обязанность начисления ЕВ с минимальной заработной платы распространяется также на лиц, которым после увольнения начислена заработная плата (премию) размере меньшем минимальной заработной платы.

Если после включения суммы премии, начисленной уволенному работнику, к соответствующим периодам ее начисления общий доход в месяц (сумма начисленной заработной платы за отработанное время и сумма премии) составляет менее минимального размера заработной платы, сумма ЕВ рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом за месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и ставки ЕВ.

При увольнении работнику начисляется сумма выходного пособия. Нужно ли на эту сумму начислять единый взнос?

Базой начисления единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование для предприятий, учреждений и организаций, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, является сумма начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 года № 108/95-ВР.

Определение видов выплат, относящихся к основной, дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, при начислении единого взноса предусмотрено Инструкцией по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 года № 5. Пунктом 3.8 раздела 3 Инструкции № 5 определено, что суммы выходного пособия при прекращении трудового договора входят в других выплат, которые не относятся к фонду оплаты труда.

Следовательно, сумма выходного пособия, начисленная работодателем наемному работнику при его увольнении, не является базой начисления единого взноса. Указанная норма определена в пункте 1 части 1 статьи 7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 года № 2464-VI.

Переносится ли предельный срок уплаты единого взноса, если последний день срока уплаты приходится на выходной или праздничный день?

В соответствии с частью восьмой ст. 9 Закона Украины от 8 июля 2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» плательщики единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование - работодатели обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный месяц не позднее 20 числа следующего месяца, кроме горных предприятий, которые обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный месяц, не позднее 28 числа следующего месяца.

Порядок начисления и уплаты единого взноса утвержден приказом Министерства финансов Украины от 20.04.2015 года № 449 «Об утверждении Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».

Согласно пункту 11 Раздел IV Инструкции № 449 в случае, если последний день срока уплаты единого взноса, указанных в Инструкции № 449, приходится на выходной или праздничный день, последним днем ​​таких сроков уплаты единого взноса считается первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.

Как правильно определить показатель «максимальная величина базы начисления единого взноса»?

В соответствии с пунктом 4 части первой статьи1 Закона Украины от 8 июля 2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» максимальная величина базы начисления единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование - максимальная сумма дохода застрахованного лица в месяц, что составляет двадцати пяти размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного Законом № 2464, на которую начисляется единый взнос. С 01.05.2016 года максимальная величина базы начисления единого взноса равна 36 250 грн. (1450 грн. * 25). Соответственно максимальный размер начисленного единого взноса с 01.05.2016 года составляет 7975 грн. (36250 грн. * 22%) или 3048,63 грн. (36250 грн * 8,41%) при начислении единого взноса на зарплату работника с инвалидностью, если работодателем является юридическое лицо.

Источник: http://kyiv.sfs.gov.ua/okremi-storink...