Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

О дате возникновения НО у продавца и дате формирования НК у покупателя

Главное управление ДФС в Днепропетровской области сообщает.

В соответствии с пунктом 187.1 статьи 187 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА УКРАИНЫ датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров / услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее:

а) дата зачисления средств от покупателя / заказчика на банковский счет плательщика налога в качестве оплаты товаров / услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров / услуг за наличные - дата оприходования средств в кассе налогоплательщика, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем налогоплательщика;

б) дата отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров - дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства, а для услуг - дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога.

На дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) в установленный Кодексом срок (пункт 201.1 статьи 201 Кодекса).

Сроки регистрации налоговых накладных установлены пунктом 201.10 статьи 201 и пунктом 39 подраздела 2 раздела ХХ "Переходные положения" Кодекса.

В соответствии с пунктом 198.2 статьи 198 Кодекса датой включения сумм налога в налоговый кредит считается дата того события, которое произошло раньше:

  • дата списания средств с банковского счета налогопательщика на оплату товаров / услуг;
  • дата получения налогопательщиком товаров / услуг.

Пунктом 198.3 статьи 198 Кодекса предусмотрено, что налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров / услуг и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной пунктом 193.1 статьи 193 Кодекса, в течение такого отчетного периода.

Не включаются в налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров / услуг, не подтвержденные зарегистрированными в ЕРНН налоговыми накладными / расчетами корректировки в таких налоговых накладных или не подтвержденные таможенными декларациями, другими документами, предусмотренными пунктом 201.11 статьи 201 кодекса.

В случае если налогоплательщик не включил в соответствующем отчетном периоде в налоговый кредит сумму налога на добавленную стоимость на основании полученных налоговых накладных, зарегистрированных в ЕРНН, такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней с даты составления налоговой накладной.

Суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров / услуг, указанные в налоговых накладных, зарегистрированных в ЕРНН с нарушением срока регистрации, включаются в налоговый кредит за отчетный налоговый период, в котором зарегистрирована налоговая накладная в ЕРНН, но не позднее:

  • чем через 365 календарных дней с даты составления налоговой накладной;
  • для налогоплательщиков, применяющих кассовый метод, - чем через 60 календарных дней с даты списания средств с банковского счета плательщика налога;
  • для банковских учреждений при получении ими права собственности на залоговое имущество (пункт 198.6 статьи 198 Кодекса).

Таким образом, при поступлении предоплаты стоимости товаров (услуг), которые будут поставлены в следующих периодах, поставщик таких товаров (услуг) обязан начислить налоговые обязательства по такой операции, составить налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН.

Такая зарегистрированная в ЕРНН налоговая накладная является основанием для включения суммы НДС, указанной в ней, в налоговый кредит покупателя.

Если налоговая накладная была своевременно зарегистрирована в ЕРНН, покупатель может включить налог на добавленную стоимость, указанный в такой налоговой накладной, в состав налогового кредита того налогового (отчетного) периода, в котором она составлена, или любого последующего отчетного периода в течение 365 календарных дней с даты составления такой налоговой накладной.

Налог на добавленную стоимость, указанный в налоговой накладной, которая была зарегистрирована в ЕРНН с нарушением срока регистрации, может быть включен в состав налогового кредита того налогового (отчетного) периода, в котором она зарегистрирована в ЕРНН, или любого следующего отчетного периода, но не позднее 365 календарного дня с даты составления такой налоговой накладной.
 

Источник: http://dp.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
08.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Правительство предлагает расширить категории граждан, имеющих право на отсрочку Гоструда будет проверять работодателей на предмет моббинга: законопроект подписан ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 27.06.2025 Какие налоги плани...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
11.07.2025
Как проверить подлинность справки о резиденстве в электронном формате
Проверка квалифицированной электронной подписи или печати для электронных документов осуществляется с помощью онлайн-сервиса проверки квалифицированной электронной подписи или печати для электронных документов по ссылке https://czo.gov.ua путем загрузки двух файлов: PDF и .p7s. В каком формате плате...
11.07.2025
Причислят ли к страховому стажу месяц, если уплата добровольного пенсионного взноса осуществлена в последний день
Суммы уплаченных страховых взносов засчитываются за месяц, в котором средства поступили на счет Пенсионного фонда (ст. 12 Закона от 09.07.2003 № 1058-IV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании»).  Если взнос уплачен в последний день месяца и ...
11.07.2025
Адвокатские объединения в качестве работодателей обязаны выполнять норматив трудоустройства лиц с инвалидностью – Верховный Суд
Главным критерием применения норм относительно норматива трудоустройства является сам факт использования наемного труда и наличие статуса работодателя.  Больше по теме: Санкции за невыполнение норматива по трудоустройству лиц с инвалидностью Любое юридическое лицо, использующее наемный тр...
Лучшие материалы