Новые критерии для блокировки налоговой накладной

ГФС обнародовала проект приказа Министерства финансов Украины «Об утверждении Критериев оценки степени рисков, достаточных для приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, и Перечня документов, достаточных для принятия решения о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки».

Этот проект отличается от ранее обнародованного Минфином.

Критериями, достаточными для приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН, являются:

- несоответствие количества/объемов или отсутствие приобретения товара/получения услуги при его реализации реализованного товара/оказанной услуги (с учетом имеющихся показателей таблицы налогоплательщика) и преобладание в налоговом кредите кодов УКТ ВЭД товаров, указанных в приложении 2 (более 20 проц.);

- имеющаяся информация в контролирующих органах от плательщика и/или правоохранительных органов, что электронные цифровые подписи должностных лиц плательщика налога, которыми подписана налоговая накладная, направленная на регистрацию в ЕРНН, изготовлены с нарушением законодательства;

- отсутствие документов , которые подтверждают право субъекта хозяйствования на осуществление определенного вида деятельности (разрешительные документы, лицензии на осуществление соответствующей деятельности, которые в соответствии с законодательством предусмотрены для производства или реализации этих товаров/услуг) в отношении товаров/услуг, которые указаны в налоговой накладной/расчета корректировки. Осуществляется проверка соответствия кодов УКТ ВЭД/кодов услуг, определенных в налоговой накладной, которая регистрируется в ЕРНН определенным кодам УКТ ВЭД/кодам услуг, по которым обязательно должно быть наличие у плательщика разрешительных документов, лицензий на осуществление соответствующей деятельности (по реквизитам документов разрешительного характера с учетом срока их действия);

- должностное лицо налогоплательщика юридического лица или налогоплательщик – физическое лицо признано судом виновным в совершении преступления, предусмотренного статьями 205 или 209 Уголовного кодекса Украины, если судимость за это преступление не была погашена или снята.

- налогоплательщиком предоставлены для регистрации в ЕРНН за текущий месяц расчеты корректировки для неплательщиков налогов с общей суммой налога на добавленную стоимость (нарастающим итогом) 50 тыс гривен и больше.

Перечень документов, достаточных для принятия контролюющим органом решения о регистрации такой НН/РК в Едином реестре налоговых накладных:

- договоры (внешнеэкономические контракты) с приложениями, переписка с контрагентами, таможенные декларации;

- первичные документы по поставке товаров/услуг, хранения и транспортировки, погрузки, разгрузки продукции, складские документы, инвентаризационные описи;

- расчетные документы, банковские выписки с лицевых счетов;

- счета-фактуры (инвойсы), акты приемки - передачи, оказания услуг, накладные;

- документы о подтверждении соответствия продукции (декларации о соответствии, паспорта качества, сертификаты соответствия и т. п), наличие которых предусмотрено договором или законодательством;

- документальное подтверждение наличия трудовых ресурсов, материально-технических и технологических возможностей для осуществления хозяйственных операций.

Читайте также:

Порядок работы Комиссии, которая принимает решение о регистрации НН/РК в новом проекте