Исправление ошибки в ИНН покупателя: разъясняет ГФС

ГФС  в письме от 05.09.2017 г. N 1824/6/99-99-15-03-02-15/ІПК напомнила, что если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая последующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленного в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированного ЕРНН.

Расчет корректировки, составленный поставщиком товаров/услуг к налоговой накладной, составленной на получателя - плательщика налога, подлежит регистрации в ЕРНН:

   поставщиком (продавцом) товаров/услуг, если предполагается увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика или если корректировка количественных и стоимостных показателей в итоге не изменяет сумму компенсации;

   получателем (покупателем) товаров/услуг, если предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, для чего поставщик направляет составленный расчет корректировки получателю.

Расчет корректировки к налоговой накладной составляется также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, в том числе не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг.

Исправление ошибки, допущенной в ИНН покупателя налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН, осуществляется следующим образом:

1) продавец должен составить расчет корректировки к такой налоговой накладной с учетом следующих особенностей:

   в заглавной части указываются данные из заглавной части налоговой накладной с ошибкой (т.е. с ошибочным ИНН), а в табличной части указывается со знаком "-" объем операций по поставке товаров/услуг и другие показатели, которые были указаны в налоговой накладной;

   в поле "Дата составления" указывается "текущая" дата, то есть дата, на которую была обнаружена ошибка в ИНН покупателя;

2) такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН плательщиком налога чей "неверный" ИНН был указан в графе "ИНН покупателя" налоговой накладной, к которой составляется такой расчет корректировки;

3) продавец должен составить и зарегистрировать в ЕРНН вторую налоговую накладную с учетом следующих особенностей:

   реквизиты заглавной части указываются без ошибок, то есть в поле "ИНН покупателя" указывается правильный ИНН покупателя;

   в поле "Дата составления" указывается дата возникновения налоговых обязательств продавца, то есть дата составления налоговой накладной с "неверным" ИНН;

такой налоговой накладной присваивается новый порядковый номер, отличный от порядкового номера налоговой накладной с "неверным" ИНН покупателя;

в табличной части такой налоговой накладной указываются объем операций по поставке товаров/услуг и другие показатели, которые были указаны в налоговой накладной с "неверным" ИНН.