Главные изменения по уплате ЕСВ в 2017 году

ГФС в письме от 30.12.2016 №41658/7/99-99-13-02-01-17 напомнила, что с 01.01.2017 физические лица – предприниматели, которые избрали упрощенную систему налогообложения, и отнесены к первой группе плательщиков единого налога, имеют право уплачивать единый взнос в сумме не меньше 0,5 минимального страхового взноса с зачислением соответствующих периодов осуществления предпринимательской деятельности в страховой стаж, который исчисляется в соответствии со статьей 24 Закона Украины от 09 июля 2003 года № 1058-IV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», пропорционально уплаченному единому взносу.

Базой начисления единого взноса для плательщиков, указанных в пунктах 4 (кроме физических лиц – предпринимателей, которые избрали упрощенную систему налогообложения) и 5 части первой статьи 4 Закона № 2464, является сумма дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц. При этом сумма единого взноса не может быть меньшей за размер минимального страхового взноса на месяц. С 2017 года в случае если такими плательщиками не получен доход (прибыль) в отчетном году или отдельном месяце отчетного года, такие плательщики обязаны определить базу начисления, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной этим Законом. При этом сумма единого взноса не может быть меньшей за размер минимального страхового взноса.

Единый взнос для всех плательщиков единого взноса (кроме льготных категорий) установлена в размере 22 процента к определенной статьей 7 этого Закона базы начисления единого взноса.

Относительно сумм единого взноса, которые необходимо будет уплатить в 2017 году

Законом Украины от 21 декабря 2016 года № 1801-VIII «О Государственном бюджете Украины на 2017 год» (далее – Закон № 1801) определено:

- прожиточный минимум для трудоспособных лиц на 2017 год:

с 01 января 2017 года – 1600 грн.;

с 01 мая 2017 года – 1684 грн.;

с 01 декабря 2017 года – 1762 гривны;

- минимальная заработная плата в 2017 году в соответствии с 01 января 2017 года – 3200 гривен.

Учитывая размер единого взноса (22 проц.) и нормы Закона № 1801, максимальная величина базы начисления единого взноса для физических лиц – предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность на 2017 год составит:

с 01 января 2017 года – 40000 грн. (1600 х 25);

с 01 мая 2017 года – 42100 грн. (1684 х 25);

с 01 декабря 2017 года – 44050 грн. (1762 х 25).

Если сумма дохода (прибыли) в месяц превышает эту сумму, то единый взнос уплачивается только с максимальной величины базы начисления единого взноса, которая установлена законодательством, то есть максимальная сумма единого взноса, которую необходимо уплатить физическому лицу – предпринимателю и лицу, осуществляющему независимую профессиональную деятельность, за 2017 год составит:

с 01 января 2017 года – 8800 грн. (40000 х 22 проц.);

с 01 мая 2017 года – 9262грн. (42100 х 22 проц.);

с 01 декабря 2017 года – 9691 грн. (44050 х 22 процента).

Поскольку для физических лиц – предпринимателей, в том числе тех, которые избрали упрощенную систему налогообложения, кроме физических лиц – предпринимателей отнесенных к первой группе плательщиков единого налога, и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, сумма единого взноса не может быть меньшей за размер минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль), то минимальная сумма единого взноса для таких лиц по 2017 год составит:

- с 01 января – 704 грн. (3200 х 22 процента).

Для физических лиц – предпринимателей отнесенных к первой группе плательщиков единого налога, определенных в подпункте 1 пункта 291.4 статьи 291 НКУ, и воспользовались указанной нормой, минимальная сумма единого взноса в 2017 году составит:

- с 01 января 2017 года – 352 грн. (3200 х 0,5 х 22 процента).

Одновременно отмечаем, что страховой стаж таким лицам будет засчитываться пропорционально уплаченному единому взносу.

Относительно освобождения от уплаты единого взноса

С 01.01.2017 физические лица – предприниматели, которые избрали упрощенную систему налогообложения, и физические лица – предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, освобождаются от уплаты за себя единого взноса, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию или социальную помощь.

Указанная норма не применяется к лицам, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность.

Относительно сроков уплаты единого взноса

Сроки уплаты единого взноса для физических лиц – предпринимателей, в том числе тех, которые избрали упрощенную систему налогообложения, и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, в 2017 году останутся неизменными.

Физические лица – предприниматели, которые избрали упрощенную систему налогообложения, обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный квартал, до 20 числа месяца, что наступает за кварталом, за который уплачивается единый взнос.

Физические лица – предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения, обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный год, до 10 февраля следующего года.

Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный год, до 1 мая следующего года.

Относительно периода, за который необходимо уплаты единый взнос в случае прекращения предпринимательской деятельности, и представление Отчета с указанием типа формы «ликвидационная»

Физическое лицо – предприниматель лишается статуса предпринимателя с даты внесения до Единственного государственного реестра записи о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности этим физическим лицом, а значит и лишается статуса плательщика единого взноса.

Таким образом, последним периодом, за который необходимо уплатить единый взнос, будет период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности такого физического лица.

В случае прекращения деятельности физические лица – предприниматели и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны подать сами за себя Отчет с указанием типа формы «ликвидационная», где последним отчетным периодом будет период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Срок уплаты обязательств, определенных физическим лицом –предпринимателем или лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, в Отчете с пометкой «ликвидационный», наступает в день представления такого Отчета, соответственно единый взнос необходимо уплатить до даты представления Отчета включительно.

Кроме этого, снятие с учета физических лиц – предпринимателей, в том числе тех, которые избрали упрощенную систему налогообложения, осуществляется органами доходов и сборов на основании сведений из регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором, а лиц, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность – по их заявлению после проведения предусмотренных законодательством проверок плательщиков, сверки расчетов и проведения окончательного расчета.

В случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя или лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность, такое лицо пользуется правами, исполняет обязанности и несет ответственность, предусмотренные для плательщика единого взноса, в части деятельности, которая осуществлялась ею как физическим лицом-предпринимателем или лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность.