Аннулирование возвратной финпомощи, предоставленной физлицу

Акценты статьи: определение возвратной финансовой помощи, налоговые последствия аннулирования возвратной финпомощи по самостоятельному решению заимодавца, расходы предприятия.

Случается, что предприятием принимается решение о «прощении» своему работнику или другому физическому лицу части или полной суммы предоставленного возвратного беспроцентного займа. В таком случае появляется ряд вопросов:

• как удержать налоги;
• начислять ли ЕСВ на сумму прощенного долга;
• нужно ли применять повышающий коэффициент к прощенной сумме долга для удержания НДФЛ;
• сможет ли предприятие включить прощенную сумму долга в свои расходы?

В соответствии с пп. 14.1.257 Налогового кодекса (далее – НК) возвратная финансовая помощь (ВФП) – это сумма средств, которая поступила налогоплательщику в пользование по договору, не предусматривающему начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и является обязательной к возврату. Основная сумма ВФП, которая получается налогоплательщиком, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика (пп. 165.1.31 НК).

Согласно ст. 1046 Гражданского кодекса (далее – ГК) по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность второй стороне (заемщику) денежные средства или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть заимодавцу такую же сумму денежных средств (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества.

Статьей 1049 ГК определено, что заемщик обязан вернуть заимодавцу заем (денежные средства в такой же сумме или другие вещи, определенные родовыми признаками, в таком же количестве, такого же рода и такого же качества, что были переданы ему заимодавцем) в срок и в порядке, которые установлены договором.