Администрирование акцизного налога. Ответы на вопросы

Телефонный сеанс «горячая линия» с Первым заместителем начальника ГНИ

«Администрирование акцизного налога» — тема очередного телефонного сеанса «горячая линия», состоявшейся в ГНИ в Печерском районе ГУ ДФС в г. Киеве

С плательщиками налогов и сборов района общался Первый заместитель начальника ГНИ Алексей Кобелев.

К Вашему вниманию некоторые вопросы-ответы, которые обсуждались во время телефонного сеанса:

1. Каков порядок декларирования акцизного налога?

Ответ: Законом Украины от 24.12.2015 года № 909-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторых законодательных актов Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году" предусмотрено, в частности внедрение системы электронного администрирования реализации топлива и введения акцизной накладной как обязательного электронного документа, который будет состоять при осуществлении всех операций по реализации горючего на внутреннем рынке. Согласно этой нормы к плательщикам акцизного налога, которые осуществляют реализацию топлива, кроме производителей, импортеров и субъектов розничной торговли топливом, отнесены лица, которые реализуют топливо (подпункта 212.1.15 пункта 212.1 статьи 212 НКУ).
В соответствии с п.1 раздела ІІ Закона № 909 нормы (относительно дополнения НКУ статьями 231 и 232) о введении акцизных накладных при реализации топлива, Единого реестра акцизных накладных и системы электронного администрирования реализации горючего вступают в силу с 1 марта 2016 года.
Следовательно, для плательщиков, определенных подпунктом 212.1.15 пункта 212.1 статьи 212 НКУ, – лиц, которые реализуют топливо, первым отчетным (налоговым) периодом будет март 2016 года.
Таким образом, указанные плательщики акцизного налога будут обязаны, после утверждения Порядка ведения реестра плательщиков акцизного налога с реализации топлива и Заявления о регистрации плательщика акцизного налога с реализации топлива, зарегистрироваться плательщиком акцизного налога и до 20 апреля 2016 года подать декларацию по акцизному налогу за отчетный (налоговый) период – март 2016 года по формам, установленным Министерством финансов Украины.
Порядок ведения реестра плательщиков акцизного налога с реализации горючего, Порядок ведения Единого реестра акцизных накладных, Порядок электронного администрирования реализации топлива и соответствующие изменения в формы декларации по акцизному налогу сейчас разрабатываются и в ближайшее время будут обнародованы на веб-порталах ДФС и Министерства финансов Украины.
До введения новых форм отчетности производители, импортеры и лица – субъекты хозяйствования розничной торговли, осуществляющих реализацию подакцизных товаров, в частности топлива, и в соответствии с подпунктами 212.1.1, 212.1.2, 212.1.11 пункта 212.1 статьи 212 НКУ являются плательщиками акцизного налога, представляют декларацию по акцизному налогу за отчетные (налоговые) периоды 2016 года по формам, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 23.01.2015 года №14 "Об утверждении формы декларации акцизного налога, Порядка заполнения и представления декларации акцизного налога".

2. Как исчисляется акцизный налог с товаров, на которые установлены ставки в иностранной валюте?
 

Ответ: Согласно пункта 217.3 статьи 217 Налогового кодекса Украины (Кодекс) налог с товаров (продукции), произведенных на таможенной территории Украины, на которые установлены ставки налога в иностранной валюте, уплачивается в национальной валюте и рассчитывается по официальному курсу гривны к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действующему на первый день квартала, в котором осуществляется реализация товара (продукции), и остается неизменным в течение квартала.
Налог с товаров (продукции), реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли, на которые установлены ставки налога в иностранной валюте, уплачивается в национальной валюте и рассчитывается по официальному курсу гривны к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, что действует на двадцатый день месяца, предшествующего кварталу, в котором осуществляется реализация товара (продукции), и остается неизменным в течение отчетного квартала.
Согласно пункту 218.2 статьи 218 Кодекса налог с подакцизных товаров (продукции), которые ввозятся на таможенную территорию Украины, исчисляется в национальной валюте по курсу валюты, определенным согласно статье 391 прим. 1 Кодекса, то есть применяется официальный курс валюты Украины к иностранной валюте, установленный Национальным банком Украины, что действует на 0 часов дня подачи таможенной декларации, а в случае, если таможенная декларация не подается, - день определения налоговых обязательств.

3. Обязательно ли производитель или импортер должен подавать декларацию о максимальных розничных ценах на табачные изделия, если деятельность с производства или импорта временно не осуществляется?
 

Ответ: Согласно пункту 220.1 статьи 220 Кодекса установление максимальных розничных цен на подакцизные товары (продукцию) осуществляется производителем или импортером товаров (продукции) путем декларирования таких цен.
Декларация о максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию) подается производителем или импортером подакцизных товаров (продукции) в центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную налоговую и таможенную политику, не позднее 10 и 25 числа месяца (пункт 220.4 статьи 220 Кодекса).
Форма Декларации, порядок ее составления и представления утверждены приказом Министерства финансов Украины от 25.03.2015 года № 359, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 14.04.2015 года за № 413/26858.
При этом пунктом 220.7 статьи 220 Кодекса определено, в частности, что установленные производителем или импортером максимальные розничные цены на перечисленные в Декларации товары (продукцию) действуют до их изменения в порядке, установленном Кодексом.
В случае необходимости в изменении любых сведений, содержащихся в Декларации, поданной их производителем или импортером центральному органу исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, производитель или импортер должен подать таким органам новую Декларацию (пункт 220.8 статьи 220 Кодекса).
Вместе с тем, изменение таких сведений, содержащихся в Декларации, представленной производителем или импортером, может осуществляться не чаще двух раз в месяц (пункт 220.9 статьи 220 Кодекса).
Следовательно, производитель или импортер не обязан подавать Декларацию, если деятельность с производства или импорта временно не осуществляется, поскольку установленные производителем или импортером максимальные розничные цены на перечисленные в Декларации товары (продукцию) действуют до их изменения. В случае необходимости в изменении любых сведений, содержащихся в Декларации, представленной производителем или импортером центральному органу исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, производитель или импортер должен подать новую Декларацию.

4. Как облагаются акцизным налогом операции по реализации виноматериалов предприятием первичного виноделия?
 

Ответ: Перечень операций с подакцизными товарами, которые являются объектами налогообложения акцизным налогом, определенные пунктом 213.1 статьи 213 Кодекса. В частности объектом налогообложения акцизным налогом являются операции по реализации произведенных в Украине подакцизных товаров (продукции) (подпункт 213.1.1).
Согласно подпункту 213.3.5 пункта 213.3 статьи 213 Кодекса операции по реализации подакцизных товаров (продукции), кроме нефтепродуктов, произведенных на таможенной территории Украины, которые используются как сырье для производства подакцизных товаров (продукции), освобождаются от налогообложения акцизным налогом.
Согласно пункта 225.9 статьи 225 Кодекса виноматериалы, реализуемые предприятиям вторичного виноделия, использующим эти виноматериалы для производства готовой продукции, не облагаются налогом. В других случаях реализация виноматериалов облагается налогом по ставкам акцизного налога на винодельческую продукцию, установленным подпунктом 215.3.1 пункта 215.3 статьи 215 этого Кодекса.

5. Какие новые ставки акциза на пиво и сигареты, которые действуют в Украине с 1 января, и на алкоголь, которые вступают в силу с 1 марта?
 

Ответ: Акциз на сигареты с 1 января 2016 года вырос в Украине на 40% - до
318,26 гривен за 1000 штук без повышения адвалорной ставки, на пиво – в два раза, до 2,48 гривен/ литр, акцизы на ликеро-горільчані изделия из
1 марта повысятся на 50% - до105,8 гривен / литр 100% спирта.
Акцизная ставка на сухие вина хранятся на уровне 0,01 гривен/ литр, на крепленые вина и вермуты с 1 марта повышается в два
раза – до 7,16 гривны/ литр, игристые вина – в два раза, до 10,4 гривен/ литр, слабоалкогольные напитки - на 300 %, до 211,59 гривен/ литр.
Минимальное акцизное обязательство по уплате акциза на сигареты с фильтром и без фильтра увеличена до 425,75 гривен/ тыс. штук.
Вышеуказанные изменения внесены Законом Украины от 24.12.2015 года №909-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс и некоторые законодательные акты Украины об обеспечении сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году».

6. Нужно ли в связи с введением в действие новых ставок акцизного налога переклеивать акцизные марки на алкогольные напитки и табачные изделия, находящиеся в обращении?
 

Ответ: Согласно пункта 226.9 статьи 226 Кодекса и пункта 20 требований Положения об изготовлении, хранении, продаже марок акцизного налога и маркировки алкогольных напитков и табачных изделий, утвержденного Кабинетом Министров Украины от 27 декабря 2010 года № 1251, считаются немаркированными алкогольные напитки с марками, на которых указание суммы акцизного налога, уплаченного за единицу маркированной продукции, не соответствует сумме, определенной с учетом действующих на дату разлива продукции ставок акцизного налога, прочности продукции и вместимости тары.
Следовательно, алкогольные напитки, произведенные до введения новых ставок акцизного налога и маркированные акцизными марками, на которых сумма акцизного налога за единицу маркированной продукции указано согласно ставкам акцизного налога, которые действовали до введения новых ставок акцизного налога, находятся в обращении до полной реализации в пределах срока годности к потреблению.

7. Какие новые штрафные санкции по акцизному налогу?

Ответ: С 01.03.2016 года Законом Украины от 24 декабря 2015 года № 909-VIII предусмотрено внедрение системы электронного администрирования реализации топлива и электронной акцизной накладной при реализации горючего (статьи 232 и 231 Налогового кодекса Украины (Кодекса)).
Для новой системы с 1 марта 2016 года будет действовать переходный период, с 1 апреля 2016 года акцизные накладные и электронное администрирование реализации топлива будут функционировать полноценно.
В связи с введением акцизной накладной и электронного администрирования реализации горючего законодательством предусмотрены штрафные санкции (статья 120.2 Кодекса):

за нарушение плательщиками акцизного налога предельных сроков регистрации акцизных накладных/расчетов корректировки к акцизных накладных в Едином реестре акцизных накладных - от 2,0 до 40,0 % суммы акцизного налога;

за отсутствие по вине плательщика акцизного налога регистрации акцизной накладной в Едином реестре акцизных накладных/расчетов корректировки в течение более 120 календарных дней после даты, на которую налогоплательщик обязан составить акцизную накладную/расчет корректировки, 50 процентов суммы акцизного налога.

Такая ответственность не применяется при нарушении сроков регистрации акцизных накладных/расчетов корректировки в Едином реестре акцизных накладных, составленных в переходный период - с 1 марта 2016 года до 1 апреля 2016 года.

Также предусмотрено обязательной регистрации как плательщиков акцизного налога лиц, осуществляющих реализацию топлива, до начала осуществления такой реализации и ведения центральным органом исполнительной власти, который реализует государственную налоговую и таможенную политику, реестр плательщиков акцизного налога с реализации горючего (подпункт 212.3.4 212.3 пункта статьи 212 Кодекса). Осуществление субъектом хозяйствования операций по реализации топлива без их регистрации плательщиками акцизного налога влечет наложение штрафа на юридических лиц и физических лиц — предпринимателей в размере 100 процентов стоимости реализованного топлива (пункт 117.3 статьи 117 Кодекса).

На вопросы налогоплательщиков по декларированию доходов отвечает заместитель начальника ГНИ Светлана Челки

Вашему вниманию основные вопросы и ответы к ним:

1. Можно ли подать декларацию средствами электронной связи?

Ответ: С помощью сервиса «Декларирование он-лайн» плательщики подают налоговую декларацию в контролирующий орган средствами электронной связи через Информационный портал ДФС.
Для этого плательщику необходимо:
1. Получить электронную цифровую подпись, которая бесплатно выдается Аккредитованным центром сертификации ключей Информационно-справочного департамента ДФС;
2. Скачать с сайта Аккредитованного центра сертификации ключей программное обеспечение – „Программный комплекс пользователя ЦСК”. Установить программное обеспечение на персональном компьютере и выполнить необходимые настройки поможет инструкция пользователя.
3. Авторизоваться с помощью личного электронного ключа и начать работу.

2. Где можно ознакомиться с инструкцией по заполнению декларации об имущественном состоянии и доходах?
Ознакомиться с новой формой декларации об имущественном состоянии и доходах, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 02.10.2015 года №859 и инструкцией по ее заполнению можно на веб-портале ДФС Украины (http:// sfs.gov.ua)

3. Какие граждане имеют право на получение налоговой скидки за пользование ипотечным жилищным кредитованием?

Ответ: Согласно норм Налогового кодекса Украины граждане, которые обязаны подать декларацию об имущественном состоянии и доходах по результатам 2015 года, подают такую декларацию до 1 мая 2016 года. При этом, при реализации плательщиками налога права на налоговую скидку срок подачи декларации до 31 декабря 2016 года (при отсутствии обязанности представления такой декларации).
В налоговой инспекции могут посетить граждане, которые имеют целью вернуть себе в виде налоговой скидки часть средств, связанных с определенными видами расходов.
Плательщик налога – резидент имеет право включить в налоговой скидки часть суммы процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом, предоставленным заемщику в национальной или иностранной валютах, фактически уплаченных в течение отчетного налогового года.
При уплате процентов по ипотечному жилищному кредиту в иностранной валюте сумма платежей по таким процентам, осуществленных в иностранной валюте, пересчитывается в гривни по официальному валютному (обменному) курсу национального банка Украины, что действует на день уплаты таких процентов.
Такое право возникает в случае если за счет ипотечного жилищного кредита строится или покупается жилой дом (квартира, комната), определенный плательщиком налога как основное место его проживания, в частности согласно отметке в паспорте о регистрации по местонахождению такого жилья.
Право на включение в налоговую скидку суммы предоставляется плательщику налога по одному ипотечному кредиту в течение 10 последовательных календарных лет.

4. Или необходимо подавать декларацию об имущественном состоянии и доходах, если физическое лицо получило в наследство от родителей?

Ответ: Стоимость унаследованного имущества от членов семьи первой степени родства облагается налогом по нулевой ставке налога на доходы физических лиц. Следовательно, обязанность плательщика налога относительно представления налоговой декларации считается выполненной и налоговая декларация не подается.
Напомним, нормами подпункта 14.1.263 пункта 14.1 статьи 14 раздела i Налогового кодекса Украины определено, что членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные.

5. Какие документы можно представить для подтверждения понесенных расходов, чтобы получить налоговую скидку?

Ответ: В налоговую скидку включаются расходы осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком которые, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности:
- квитанциями;
- платежными поручениями;
- фискальными или товарными чеками;
- приходными кассовыми ордерами;
- мемориальными ордерами и тому подобное;
Кроме того, понесенные расходы подтверждается копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя).
В указанных документах обязательно должно быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, предоставления).

6. Имеет ли право физическое лицо подать уточняющую декларацию для реализации своего права на налоговую скидку, если были выявлены документально подтвержденные суммы, не учтенные при подаче декларации?
 

Ответ: Если были выявлены документально подтвержденные суммы, которые не были учтены при представлении годовой налоговой декларации, для реализации своего права на налоговую скидку налогоплательщик может подать уточняющую декларацию до 31 декабря включительно следующего за отчетным налогового года, поскольку право на налоговую скидку предоставляется только по результатам отчетного налогового года.

7. Имеет ли право на налоговую скидку физическое лицо, которое платит за свое обучение самостоятельно?

Ответ: Согласно нормам Налогового кодекса Украины в перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку включается сумма средств, уплаченных плательщиком налога в пользу заведений образования для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого плательщика налога и/или члена его семьи первой степени родства, который не получает заработной платы. Такая сумма не может превышать размера дохода, определенного в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 Налогового кодекса Украины, в расчете на лицо, которое учится, за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчетного налогового года.

8. За какими контактами жители Печерского района могут получить консультацию по декларированию доходов?
 

Ответ: Плательщики Печерского района смогут получить консультации по заполнению деклараций о доходах, полученных в 2015 году подать декларации (отправить по почте), в том числе с целью реализации права на налоговую скидку в Центр обслуживания плательщиков, который находится по адресу: ул. Лескова, 4, телефон консультанта-модератора: 201-89-04.

ГНИ в Печерском районе ГУ ДФС в г. Киеве