• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Административное обжалование налоговых уведомлений-решений

Валерия Иванова

12.10.2014 259 0 1

Статья-подсказка:

  • как воспользоваться процедурой административного обжалования;
  • каких результатов ожидать от процедуры административного обжалования.

Допустим, налоговый орган проверил субъекта хозяйствования (далее – СХ), по результатам проверки составил акт о том, что выявлены нарушения, и на основании акта принял налоговое уведомление-решение о доначислении налогов и штрафов. СХ не согласился с выводами проверки и захотел обжаловать полученное уведомление-решение в административном порядке. Ниже расскажем о том, как надо действовать в этом случае.

Что надо знать об административном обжаловании

Процедура административного обжалования является досудебным порядком решения спора. Каким способом обжалования воспользоваться – судебным или административным, СХ решает сам.

Денежное обязательство, указанное в налоговом уведомлении-решении, считается несогласованным до окончания процедуры административного обжалования. То есть у СХ нет обязанности его уплачивать, пока идет обжалование (п. 56.15, 57.3 Налогового кодекса, далее – НК).

Если в жалобе СХ просит пересмотреть результаты проверки и отменить налоговое уведомление-решение в связи с наличием не изученных в ходе проверки обстоятельств, это может стать основанием для назначения выездной или невыездной внеплановой документальной проверки СХ (пп. 78.1.5, п. 79.1 НК).

Однако не стоит сразу готовиться к внеплановой проверке. Проверка назначается не по каждой жалобе, а только тогда, когда это необходимо для полноценного рассмотрения жалобы, и причем только по вопросам, которые СХ оспаривает.

Но надо сказать, что проведение проверки может принести СХ пользу. Например, СХ может представить ГНИ документы, из-за отсутствия которых ранее был сделан вывод о нарушении им налогового или другого законодательства. При внеплановой проверке в рамках процедуры административного обжалования СХ будет иметь возможность представить эти документы и доказать, что нарушений не было.

Порядок подачи жалобы

Жалоба подается в контролирующий орган высшего уровня (п. 56.3 НК). К примеру, жалобу на решение районной ГНИ необходимо подавать в соответствующий областной орган государственной фискальной службы.

О подаче жалобы СХ обязан известить ГНИ, которая приняла обжалуемое налоговое уведомление-решение (п. 56.5 НК).

Срок подачи жалобы составляет 10 календарных дней, считая с дня, следующего за днем получения СХ налогового уведомления-решения или решения о результатах рассмотрения жалобы.

Жалоба может быть подана лично либо отправлена ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении (п. 5.1 Порядка оформления и подачи жалоб плательщиками налогов и их рассмотрения органами доходов и сборов, утвержденного приказом Миндоходов от 25.12.13 г. № 848, далее – Порядок № 848).

По своему усмотрению СХ решает, воспользоваться процедурой административного обжалования полностью или нет.

Оформление жалобы

Жалоба подается в письменной форме. В жалобе следует указать (п. 4.1 Порядка № 848):

  • наименование СХ и его местонахождение (налоговый адрес) – для юридического лица; фамилия, имя, отчество и место проживания – для предпринимателя;
  • наименование ГНИ, принявшего обжалуемое налоговое уведомление-решение;
  • номер и дату налогового уведомления-решения, название и указанную в нем сумму налога, сбора, штрафной санкции;
  • сведения из налогового уведомления-решения, с которыми СХ не согласен;
  • обстоятельства дела, которые, по мнению СХ, при проверке установлены неправильно или вообще не установлены;
  • аргументы, почему СХ не согласен с налоговым уведомлением-решением или решением о результатах рассмотрения жалобы, – со ссылками на нормы законодательства;
  • суть требований СХ;
  • сведения об извещении ГНИ, принявшей обжалуемое налоговое уведомление-решение, о подаче жалоб в Главное управление Миндоходов в области или г. Киеве или Миндоходов;
  • сведения о подаче или неподаче искового заявления в суд об отмене уведомления-решения;
  • адрес, на который надо направить решение о результатах рассмотрения жалобы;
  • перечень документов, которые прилагаются к жалобе.

Какие документы приложить к жалобе, выбирает сам СХ. Это могут быть расчеты, документы, которые подтверждают доводы СХ, изложенные в жалобе. Копии прилагаемых к жалобе документов должны быть заверены СХ (подписью должностного лица и заверены печатью, если жалобу подает предприятие, подписью и печатью при ее наличии, если жалобу подает предприниматель (п. 4.2 Порядка № 848).

Жалоба должна быть подписана должностными лицами предприятия или предпринимателем. Подписать жалобу может и представитель от имени СХ, но в таком случае к жалобе необходимо приложить доверенность (оригинал или копию), подтверждающую полномочия представителя (п. 4.3 Порядка № 848).

СХ имеет право принимать участие в рассмотрении жалобы, но о своем желанииприсутствовать при рассмотрении необходимо указать в самой жалобе (п. 6.1 Порядка № 848).

Для наглядности приведем образец жалобы.

ЗРАЗОК

Головне управління Державної фіскальної служби
у Дніпропетровській області
49600, Дніпропетровська обл.,
м. Дніпропетровськ, вул. Сімферопольська, буд. 17а

Товариство з обмеженою відповідальністю «Вереск»
м. Дніпропетровськ, вул. Артема, буд. 2

№ 15 від 10.10.14 р.

Скарга

Державною податковою інспекцією в Бабушкінському районі м. Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області (далі – ДПІ) видане податкове повідомлення-рішення від 22.09.14 р. № 0000765487, яким товариству з обмеженою відповідальністю «Вереск», код ЄДРПОУ 11111111 (далі – ТОВ «Вереск») визначене грошове зобов’язання з податку на додану вартість в сумі 2 849 206,25 грн. (2 279 365 грн. за основним платежем та 569 841,25 грн. штрафної санкції).

Вищевказане податкове повідомлення-рішення направлене рекомендованим листом 49 000 23475240 та отримане ТОВ «Вереск» 03.10.14 р.

ТОВ «Вереск» не згодне із сумою грошових зобов’язань, визначених податковим повідомленням-рішенням від 22.09.14 р. № 0000765487, та вважає, що ДПІ неправильно встановлені обставини здійснення ТОВ «Вереск» господарських операцій та безпідставно зроблено висновок про відсутність реальних господарських операцій з контрагентом-постачальником ТОВ «Континент» (код ЄДРПОУ 22222222) за період жовтень 2012 року – березень 2013 року.

В акті перевірки від 10.09.14 р. № 307/223/77777777 ДПІ вказує на порушення ТОВ «Вереск» норм п. 185.1, 187.1, 188.1, 198.2, 198.3, 198.6, 201.1 Податкового кодексу (далі – ПК) та як наслідок – на заниження податку на додану вартість на суму 2 279 365 грн. за період із жовтня 2012 року по березень 2013 року.

ТОВ «Вереск» наполягає на тому, що:

· господарські операції, здійснені з ТОВ «Континент» протягом жовтня 2012 року – березня 2013 року, є цілком реальними. Зокрема, ТОВ «Вереск» протягом вказаного періоду отримувало від ТОВ «Континент» товари (фарби для волосся, креми, дезодоранти, лаки для нігтів, помади тощо), що підтверджується договорами поставки, податковими та видатковими накладними, платіжними дорученнями на сплату отриманого товару;

· висновки ДПІ про порушення ТОВ «Вереск» п. 185.1, 187.1, 188.1, 198.2, 198.3, 198.6, 201.1 ПК є помилковими;

· податкове повідомлення-рішення від 22.09.14 р. № 0000765487, яким ТОВ «Вереск» визначено грошове зобов’язання з податку на додану вартість та штрафні санкції, є необґрунтованим.

Про факт подання до Головного управління ДФС у Дніпропетровській області скарги на податкове повідомлення-рішення від 22.09.14 р. № 0000765487 ТОВ «Вереск» згідно з п. 56.5 ПК повідомило ДПІ 09.10.14 р. цінним листом з повідомленням про вручення.

На час звернення зі скаргою податкове повідомлення-рішення від 22.09.14 р. № 0000765487 не оскаржується ТОВ «Вереск» у судовому порядку.

Рішення за скаргою необхідно надіслати за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Артема, буд. 2.

Зважаючи на вищенаведене та керуючись пп. 17.1.7, ст. 55 та 56 ПК, п. 2.1, 3.1 та 9.2 Порядку оформлення і подання скарг платниками податків та їх розгляду органами доходів і зборів, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 25.12.13 р. № 848, ПРОШУ:

Скасувати прийняте Державною податковою інспекцією у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області податкове повідомлення-рішення від 22.09.14 р. № 0000765487.

Додаток: копії зазначених в тексті документів на ____ арк. *

Директор ТОВ «Вереск» (підпис) С. М. Бурденко

* додатки не наводятся.

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

525 грн / квартал

Купить