Налоговая накладная с типом причины 13: когда составлять?

В статье показано, в каких ситуациях приобретение товаров, услуг или необоротных активов заставляет плательщика НДС оформить так называемую компенсирующую налоговую накладную с типом причины 13.

Когда приобретение товаров, услуг или необоротных активов требует ПН с типом причины «13»?

Риск возникает не только при очевидном нехозяйственном использовании приобретенного с НДС. Есть конкретная граница, которая определяет обязанность по п. 198.5 НКУ, а отдельные операции ГНС трактует шире.

→ Перечень оснований и практические ситуации — в полной версии.

Какой датой составлять компенсирующую ПН с типом причины «13»?

Ошибка в дате может перенести налоговые обязательства не в тот период. Особенно важно, если товар сначала планировали для хозяйственной деятельности, а фактическое использование изменилось позднее.

Что делать с ПН с типом причины «13», если налоговый кредит по приобретению не отражали?

Сам факт неотражения налогового кредита еще не дает одинакового ответа для всех случаев. Если ПН поставщика заблокирована, момент возникновения обязательств определяется иначе — здесь легко ошибиться с периодом.

→ Отдельные правила для незарегистрированной и заблокированной ПН — в полной версии.

Нужно ли начислять компенсирующие обязательства, если товары оплатил третий участник?

Оплата третьим лицом может создать неожиданные последствия для фактического получателя товаров. Позиция ГНС в такой ситуации зависит от детали расчетов, которую легко не учесть.

→ Позиция ГНС и ссылка на ИПК — в полной версии.

Когда ПН с типом причины «13» составляют при списании кредиторской задолженности?

Списание долга за товары или услуги с НДС может иметь последствия по НДС, даже если приобретение произошло давно. Ключевым становится момент списания и одно условие, связанное с расчетами с поставщиком.

Какую базу налогообложения брать для ПН с типом причины «13»?

Для товаров, услуг и необоротных активов действуют разные ориентиры, а с продукцией собственного производства возникает отдельный вопрос. Ошибка в базе означает неправильную сумму компенсирующих обязательств.

→ Разбор базы по п. 189.1 НКУ и пример расчета — в полной версии.

Составляется ли ПН с типом причины «13», если остаточная стоимость необоротного актива равна нулю?

Нулевая остаточная стоимость не всегда очевидно означает, что ПН нужно оформлять. Для МНМА результат зависит от того, как именно их амортизировали, и здесь важен способ списания стоимости.

→ Пример с МНМА и правила заполнения ПН — в полной версии.