Какие налоговые сроки сейчас приостановлены

Однако! В этом же подпункте приведен перечень сроков, на которые не распространяется приостановление (см. таблицу-подсказку).

№ п/п

Срок,
который не приостановлен

Норма, которой установлен срок

Пояснения и комментарии

1

2

3

4

1

Сроки регистрации НН, РК в ЕРНН

П. 201.10, п. 89 подразд. 8 разд. ХХ НК

В период военного положения, а также в течение 6 месяцев после его отмены действуют специальные сроки для регистрации НН/РК, установленные п. 89 подразд. 8 разд. ХХ НК.

Подробно о применении этих специальных сроков вы можете прочитать в «Закон № 2876: новые сроки регистрации НН/РК и штрафы за несвоевременную регистрацию»

2

Сроки подачи отчетности и/или документов (уведомлений),
в т. ч. предусмотренных ст. 39 и 39², п. 46.2 НК

П. 49.18 НК

Основные сроки подачи налоговой отчетности установлены п. 49.18 НК.

Согласно этой норме, налоговые декларации (кроме случаев, предусмотренных НК), подаются за базовый отчетный (налоговый) период, равный:

– календарному месяцу (в т. ч. при уплате месячных авансовых взносов) – в течение 20 календарных дней (далее – к. д.) после окончания отчетного (налогового) месяца;

– календарному кварталу или календарному полугодию (в т. ч. при уплате квартальных или полугодовых авансовых взносов) – в течение 40 к. д. после окончания отчетного (налогового) квартала (полугодия);

– календарном году (кроме случаев, предусмотренных пп. 49.18.4 и 49.18.5 НК) – в течение 60 к. д. после окончания отчетного (налогового) года;

– календарному году (для плательщиков НДФЛ, в т. ч. самозанятых лиц) – до 1 мая года, следующего за отчетным (кроме случаев, предусмотренных разд. IV НК)

3

Сроки уплаты налогов и сборов

П. 57.1 НК,
ч. 8 ст. 9 Закона от 08.07.2010 № 2464-VI*

Общее правило: налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им налоговой декларации, в течение 10 к. д. после окончания срока, установленного для подачи декларации (кроме случаев, предусмотренных НК).

Сумму налогового обязательства, определенную в таможенной декларации, налогоплательщик обязан уплатить до или в день подачи такой декларации.

ЕСВ за отчетный месяц уплачивается в сроки, предусмотренные ч. 8 ст. 9 Закона № 2464: по общему правилу не позднее 20-го числа следующего месяца (кроме горных предприятий, которые обязаны уплачивать ЕСВ, начисленный за календарный месяц, не позднее 28-го числа следующего месяца)

4

В отношении камеральных проверок сроки:

– проведения проверки;

– оформления результатов проверки;

– подачи жалобы на налоговое уведомление-решение (далее – НУР), вынесенное по результатам проверки;

– принятия решения по результатам рассмотрения жалобы;

– начисления пени

Ст. 56, 76,
ст. 86, 129 НК

Сроки проведения камеральных проверок установлены п. 76.3 НК. Камеральная проверка налоговой декларации или уточняющего расчета может быть проведена в течение 30 к. д. после окончания срока для их подачи (либо в течение 30 к. д. после их фактической подачи, если они были поданы позже).

Камеральная проверка по другим вопросам проводится с учетом сроков давности, установленных ст. 102 НК.

Сроки оформления результатов проверок, подачи жалобы и ее рассмотрения установлены ст. 86 НК.

Административное обжалование НУР осуществляется в сроки, установленные ст. 56 НК. Налогоплательщик вправе подать жалобу в вышестоящий орган ГНС в течение 10 р. д. с момента получения НУР (п. 56.3 НК).

Сроки начисления пени установлены ст. 129 НК

5

В отношении фактических и документальных внеплановых проверок сроки:

– проведения проверки;

– оформления результатов проверки;

– подачи жалобы на НУР, решение о применении финансовых санкций по результатам проверки;

– принятие решения по результатам рассмотрения жалобы;

– административного ареста имущества по результатам проверки

Ст. 56, 82,
86, 94 НК

Сроки проведения фактических проверок установлены п. 82.3 НК. Продолжительность фактических проверок не должна превышать 10 суток. Этот срок может быть продлен, но не более чем на 5 суток и только при наличии оснований для такого продления, указанных в этом пункте НК.

Сроки проведения документальных внеплановых проверок приведены в п. 82.2 НК.

Продолжительность такой проверки не может превышать:

– 15 р. д. – для крупных налогоплательщиков;

– 5 р. д. – для СМП;

– 3 р. д. – для физлиц-предпринимателей, которые не имеют наемных работников и соответствуют критериям, установленным п. 82.2 НК;

– 10 р. д. – для всех остальных налогоплательщиков.

Сроки оформления результатов проверок, подачи жалобы и ее рассмотрения определены ст. 86 НК.

Административное обжалование НУР осуществляется в сроки, определенные ст. 56 НК.

Сроки наложения административного ареста на имущество налогоплательщика установлены ст. 94 НК

6

Сроки принятия мер по погашению налогового долга налогоплательщиков, имеющих возможность своевременно выполнять свои налоговые обязанности, предусмотренные ст. 59–60, 87–101 НК

Гл. 9 НК

Внимание! Установленные гл. 9 НК сроки касаются только тех налогоплательщиков, которые имеют возможность своевременно выполнять свои налоговые обязанности в период военного положения.

Правила, согласно которым определяется возможность или невозможность налогоплательщика выполнять свои налоговые обязанности, установлены:

– пп. 69.1 подразд. 10 разд. ХХ НК;

– приказом Минфина от 29.07.2022 № 225, которым утвержден Порядок и Перечни документов, подтверждающих невозможность налогоплательщика выполнить свои обязанности.

Подробнее об этом мы писали в:

– «Как налогоплательщику подтвердить свою невозможность выполнить налоговые обязательства из-за войны: утвержден приказ Минфина!»;

– «Уведомление ГНС о невозможности выполнять налоговые обязанности и образцы заявлений»

7

Сроки определения денежных обязательств согласно ст. 116 НК

Ст. 54, 116 НК

Внимание! В перечне пп. 69.9 подразд. 10 разд. ХХ указан срок определения денежных обязательств со ссылкой на ст. 116 НК.

Однако эта статья не устанавливает правила определения денежных обязательств – в ней предусмотрен штраф за отчуждение налогоплательщиком имущества, находящегося в налоговом залоге, без предварительного согласия налогового органа.

Полагаем, что в пп. 69.9 подразд. 10 разд. ХХ закралась техническая ошибка. А порядок определения налоговых и денежных обязательств закреплен в ст. 54 НК

8

Сроки подачи и рассмотрения жалоб на решение об отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН

П. 56.3,
пп. 56.23.3 НК

Согласно п. 56.3 НК, жалоба на решение об отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН должна быть подана в течение 10 р. д. после получения налогоплательщиком решения налогового органа, которое он хочет обжаловать. Механизм подачи жалобы определен пп. 56.23.3 НК и Порядком рассмотрения жалобы относительно решения об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденным постановлением КМУ от 11.12.2019 № 1165.

Внимание! Если срок подачи жалобы был пропущен по уважительной причине, у налогоплательщика есть возможность подать ходатайство о восстановлении пропущенного срока. Подробнее об этом мы писали в «Подаем ходатайство о восстановлении срока подачи жалобы на решение об отказе в регистрации НН/РК»

Напоминаем! Налоговый долг – это сумма согласованного денежного обязательства, не уплаченная налогоплательщиком в установленный НК срок (пп. 14.1.175 НК).

Для справки. Согласно пп. 14.1.144¹ НК, под документом понимают любой документ, созданный в бумажной или электронной форме, составление и/или подача, и/или отправление которого предусмотрено НК, другими нормативно-правовыми актами, принятыми на основании и во исполнение НК, и/или связано с реализацией прав и обязанностей налогоплательщиков и/или контролирующих органов согласно норм НК.

Имейте в виду! Срок предоставления ИНК, установленный п. 52.1 НК, составляет 25 к. д. с дня получения налоговым органом обращения налогоплательщика о получении ИНК. Но в период военного положения этот срок, как видим, может не соблюдаться. Разъяснение ГНС по этому вопросу приведено в ОИР, категория 129.6.