Налоговые изменения, о которых следует знать

Налоговые отношения в условиях военного положения – важная составляющая экономического фронта. Уплата налогов – это наполнение местных бюджетов, поддержка ВСУ и государства в целом. В то же время из-за разрушений, которые принесла война, ухудшения материального положения многие не могут в полной мере нести налоговое бремя.

В связи с этим Закон от 15.03.2022 № 2120-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины о действии норм на период действия военного положения» предусмотрел следующие налоговые изменения.

Об уплате налогов

С 1 апреля 2022 г. и на период действия военного положения для физических лиц-предпринимателей (ФЛП), плательщиков единого налога I и II группы, уплата единого налога – добровольная. Тот, кто не хочет платить налог в период военного положения, просто не заполняет декларацию за указанный период.

Во время мобилизации ФЛП, избравших упрощенную систему налогообложения и принадлежащих к ІІ и ІІІ группам плательщиков единого налога, а также юридические лица, принадлежащие к ІІІ группе, могут по собственному решению не платить ЕСВ за наемных работников, призванных во время мобилизации на военную службу в Вооруженные Силы Украины.

С 1 апреля 2022 года ФЛП и юридические лица, у которых за прошлый календарный год доход не превышает 10 миллиардов гривен, могут перейти на уплату единого налога ІІІ группы по ставке 2 % с учетом следующего:

• к таким плательщикам единого налога не применяются какие-либо ограничения по количеству наемных работников;
• плательщики единого налога не являются плательщиками налога на добавленную стоимость;
• авансовый взнос единого налога уплачивается ежемесячно до 15 числа по итогам предыдущего месяца;
• налоговая отчетность представляется ежеквартально в сроки, предусмотренные для квартальной отчетности.

При этом не смогут стать плательщиками единого налога субъекты хозяйствования, которые:

• организуют и проводят азартные игры, лотереи и пари;
• занимаются обменом иностранной валюты;
• производят, экспортируют, импортируют и продают подакцизные товары;
• осуществляют добычу и реализацию полезных ископаемых;
• занимаются определенными видами финансовой деятельности, в частности страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, страховые компании, инвестиционные фонды и т. д.

Налогоплательщик возвращается на систему налогообложения, которая использовалась для перехода на систему единого налога по ставке 2 %, с начала следующего календарного месяца после прекращения военного положения.

С 1 марта 2022 по 31 декабря года, следующего за годом, в котором прекращено или отменено военное положение, налогоплательщики освобождаются от уплаты платы на землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки (земельные доли (паи)), расположенные на территориях, на которых ведутся (велись) боевые действия, или на территориях, временно оккупированных вооруженными формированиями российской федерации, и находящиеся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, физических или юридических лиц, а также за земельные участки (земельные доли (паи)), определенные областными военными администрациями как засоренные взрывоопасными предметами и/или на которых имеются фортификационные сооружения (далее – земельные участки, расположенные на территории, на которой проводятся боевые действия, и на временно оккупированных территориях).

Налогоплательщики освобождаются от уплаты общего минимального налогового обязательства за земельные участки, расположенные на территории, где проводятся боевые действия, и на временно оккупированных территориях, за 2022 и 2023 налоговый год.

Кроме того, в 2022 налоговом году налогоплательщики освобождаются от уплаты экологического налога за объекты налогообложения, расположенные на территориях, на которых ведутся боевые действия, или на территориях, временно оккупированных вооруженными формированиями российской федерации.

Налоговые проверки

Во время действия военного положения разрешается проводить только фактические налоговые и камеральные проверки деклараций, в которые подано заявление о возврате суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость.

Фактические налоговые проверки (по месту фактического производства плательщиком деятельности) осуществляются по:

• соблюдению норм законодательства о регулировании обращения наличных денег;
• ведению кассовых операций;
• наличию соответствующих лицензий и свидетельств;
• соблюдению работодателем требований законодательства по оформлению трудовых отношений с работником;
• порядку осуществления налогоплательщиками расчетных операций.

Любые другие проверки запрещается проводить на период действия военного положения, а проверки, которые начались и не завершились до 24 февраля текущего года, останавливаются до окончания военного положения.

Относительно действия сроков

На период действия военного положения на территории Украины останавливается действие сроков, определенных налоговым законодательством.

Налоговая ответственность

На период действия военного положения:

• запрещается начислять штрафы за нарушения, связанные с уплатой единого взноса;
• запрещается применять наказание за нарушение порядка совершения расчетных операций. Однако это не касается наказаний за нарушение осуществления расчетных операций при продаже подакцизных товаров;
• государство освобождается от возмещения ущерба, причиненного незаконными действиями, бездействием.

Напоминаем, что получить бесплатную первичную правовую помощь (консультацию или разъяснение по правовым вопросам) можно по бесплатному номеру 0800213103 или написать по выбору: в телеграм-чат, вайбер-чат, через кабинет клиента или приложение БПП. Все ссылки здесь: https://linktr.ee/legalaid.gov.ua.

По материалам Правительственного портала