Минфин утвердил три ОНК по вопросам трансфертного ценообразования и налогообложения доходов нерезидентов

По результатам работы Экспертного совета по вопросам подготовки обобщающих налоговых консультаций (ОНК) при Министерстве финансов приказами Министерства от 20 августа 2021 утверждены Консультации по:

1. вопросам налогообложения доходов нерезидентов, которые приравниваются к дивидендам (Приказ № 480);
2. заполнению уведомления об участии в международной группе компаний (Приказ № 479);
3. временному приостановления течения сроков предоставления налогоплательщиками ответов на запросы контролирующих органов о представлении документации по трансфертному ценообразованию (Приказ № 478).

В чем суть?

ОНК, утвержденная Приказом № 480 дает разъяснения по применению новых правил налогообложения доходов нерезидентов, приравниваются к дивидендам, в разрезе следующих аспектов применения требований Налогового Кодекса (далее - Кодекс):

• определение объекта и базы для налога на доходы нерезидента в контролируемых операциях, в соответствии с абзацами 4-6 подпункта 14.1.49 пункта 14.1 статьи 14 Кодекса;
• расчет суммы налога на доходы нерезидента с доходов, приравниваются Кодексом к дивидендам ( «конструктивных дивидендов»). В частности, в этой УПК объясняются особенности применения формулы расчета, приведенной в абзаце третьем подпункта 141.4.2 пункта 141.4 статьи 141 Кодекса; приведены правила расчета налоговых обязательств в случаях, когда соответствующая конвенция об избежании двойного налогообложения определяет максимальную ставку налога, которая может быть удержана / оплачена из дохода нерезидента - приведены шесть примеров расчета суммы налога на доходы нерезидента в различных сценариях выполнения налоговых обязательств;
• порядок применения конвенций при выплате дивидендов в контролируемой операции, связанной с реализацией товаров, работ или услуг (предоставляется пошаговый алгоритм анализа таких операций);
• порядок применения конвенций к процентам и роялти, выплачиваемые в контролируемой операции и приравниваются Кодексом к дивидендам (также в форме пошагового алгоритма);
• особенности применения к платежам, приравненных к дивидендам, требований пункта 103.2 статьи 103 Кодекса о подтверждении наличия у нерезидента статуса бенефициарного владельца дохода и по анализу главной цели операции;
• расчет налоговых обязательств по процентам и роялти, которые были выплачены нерезиденту и с которых налог на доходы нерезидента был удержан раньше, чем установлено несоответствие условий сделки принципа «вытянутой руки»;
• требования к осуществлению налогового контроля за налогообложением доходов, приравненных к дивидендам.

ОНК, утвержденная Приказом № 479 разъясняет вопросы, связанные с составления Уведомление об участии в международной группе компаний (МГК).

В частности, даны ответы на следующие вопросы:

• По каким правилам определять размер совокупного консолидированного дохода МГК для целей выполнения требований Кодекса по составлению отчетности по трансфертному ценообразованию в соответствии с трехуровневой модели?
• Как составлять Сообщение в случае существенных изменений в МГК, в которую входит налогоплательщик, если такие изменения происходят в течение отчетного периода?
• Каким образом налогоплательщику подтверждать достоверность указанной им в Сообщении?

В ОНК, утвержденной Приказом № 478, указано, что приостановление сроков предоставления ответов на запросы ГНС на период действия карантина COVID-19 не распространяется на представление документации по трансфертному ценообразованию.

Разъяснение перечисленных вопросов устранит неоднозначную трактовку соответствующих норм налогового законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

https://www.kmu.gov.ua