Зарегистрировались плательщиком НДС не с первого числа: когда впервые отчитываться

Регистрация лиц плательщиками НДС, перерегистрация плательщиков НДС проводятся путем внесения записей в Реестр плательщиков НДС с формированием по каждому такому записью отдельного идентификатора. Лицо является зарегистрированным плательщиком НДС с соответствующей даты регистрации, внесенной в Реестр (п. 3.1 Положения №1130).

В случае отсутствия оснований для отказа в регистрации лица как плательщика НДС контролирующий орган обязан в течение трех рабочих дней после поступления регистрационного заявления внести в Реестр плательщиков налога на добавленную стоимость запись о регистрации такого лица как плательщика НДС, в частности:

• со дня внесения записи в Реестр в случае обязательной регистрации лица как плательщика НДС или в случае регистрации лиц, определенных в абз. 1 пп. 183.4 НКУ, соответствуют требованиям, определенным п. 181.1 НКУ, если первое число календарного месяца, в котором осуществлен переход на уплату других налогов и сборов, в день подачи регистрационного заявления наступило (п. 3.11 гл. ІІІ Порядка № 1130).

Датой регистрации плательщика НДС, которая вносится в Реестр, является дата, соответствующая дате, определенной в п. 3.11 гл. ІІІ Порядка № 1130 (п. 3.12 гл. ІІІ Порядка № 1130).

Датой отнесения сумм НДС в налоговый кредит считается дата того события, которое произошло раньше:

• дата списания средств с банковского счета плательщика налога на оплату товаров/услуг;
• дата получения плательщиком налога товаров/услуг (пп. 198.2 НКУ).

Если лицо регистрируется как плательщик НДС с другого дня, чем первый день календарного месяца, первым отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается со дня такой регистрации и заканчивается последним днем ​​первого полного календарного месяца (пп. «а» пп. 202.1 НКУ) .

Следовательно, лицо, которое регистрируется в качестве плательщика НДС с другого дня, чем первый день календарного месяца, имеет право включить в состав налогового кредита уплаченную (начисленную) сумму НДС только по тем операциям, первое событие по которым (оплата услуг или дата получения налоговой накладной) состоялась после его регистрации плательщиком НДС, при условии использования приобретенных услуг в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности.

По касается представления налоговой отчетности, то лицу, регистрируется в качестве плательщика НДС с другого дня, чем первый день календарного месяца, первую налоговую декларацию по НДС необходимо подать по результатам первого полного календарного месяца, которая включает данные за период, который начинается со дня такой регистрации и заканчивается последним днем ​​этого первого полного календарного месяца.

zp.tax.gov.ua