Заполняем графы 7–12 приложения к декларации ЮЛ – единщика третьей группы при сумме МНО меньше 700 грн за 1 га земли

Больше по теме:

Как заполнить приложение МПЗ к декларации по налогу на прибыль?

Как отчитаться по МНО при переходе из четвертой группы единщиков на другую систему налогообложения

Как заполняются графы 7–12 приложения к налоговой декларации плательщика ЕН третьей группы (ЮЛ), если сумма минимального налогового обязательства с 1 гектара составляет меньше суммы, определенной п. 74 подразд. 10 разд. XX НК?

Минимальное налоговое обязательство (далее – МНО) по земельному участку, нормативная денежная оценка которого проведена, и МНО по земельному участку, нормативная денежная оценка которого не проведена, исчисляется по формулам, приведенным в ст. 38¹ «Определение МНО» Налогового кодекса (далее – НК).

В соответствии с абзацем первым п. 297¹.1 НК плательщики единого налога, в частности, юридические лица – плательщики единого налога третьей группы – собственники, арендаторы, пользователи на других условиях (в т. ч. на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, обязаны подавать приложение по расчетам (отчетный) год.

В то же время п. 74 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК установлено, что при определении МНО в период с 1 января 2024 года по 31 декабря года, в котором будет прекращено или отменено военное положение, введенное Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине», сумма МНО, определенная в соответствии с пп. 38¹.1.1 и 38¹.1.2 НК не может составлять менее 700 грн с 1 гектара, а для земельных участков, в площади которых доля пашни составляет не менее 50 %, – 1 400 грн с 1 гектара.

Действие п. 74 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК не распространяется на земельные участки, земельные доли (паи), расположенные на территориях возможных боевых действий, включенных в Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных российской федерацией (далее – Перечень территорий).

Форма налоговой декларации плательщика единого налога третьей группы (юридические лица) утверждена приказом Минфина от 19.06.2015 № 578 (в редакции приказа Минфина от 31.01.2025 № 57) (далее – Декларация) и предусматривает заполнение приложения «Расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) год» с учетом положений п. 74 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК.

В приложении заполняются все строки и графы всех разделов с учетом примечаний. Если какие-либо графы/строки приложения не заполняются из-за отсутствия показателей, то при подаче Декларации в бумажном виде такие графы/строки прочерчиваются, в электронном виде – не заполняются. Стоимостные показатели приложения указываются в гривнях с двумя десятичными знаками.

В частности, в графах 3 –10 приложения указывается следующая информация:

• в графе 3 – площадь собственного земельного участка в гектарах с четырьмя десятичными знаками;
• графе 4 – доля пашни собственного земельного участка в процентах;
• графе 5 – площадь арендованного земельного участка в гектарах с четырьмя десятичными знаками;
• графе 6 – доля пашни арендованного земельного участка в процентах;
• графе 7 – нормативная денежная оценка (далее – НДО) соответствующего земельного участка с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным НК для взимания платы за землю (для земельного участка, НДО которого проведена);
• графе 8 – НДО 1 гектара пашни по Автономной Республике Крым или по области, с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным НК для взимания платы за землю (для земельного участка, НДО которого не проведена);
• графе 9 – коэффициент, составляющий:
  • 0,05 – за 2024 год;
  • 0,057 – за 2025 год и последующие годы, заканчивая годом, в котором будет прекращено или отменено военное положение;
• графе 10 – количество календарных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, аренде, пользовании на других условиях (в т. ч. на условиях эмфитевзиса) налогоплательщика.

Если по расчету плательщика сумма МНО с 1 гектара составляет меньше суммы, определенной п. 74 подразд. 10 разд. XX НК, то в графе 11 (для земельного участка, НДО которого проведена) или 12 (для земельного участка, НДО которого не проведена) приложения указывается МНО земельного участка (кроме земельных участков, земельных долей (паев), расположенных на территориях возможных боевых действий, которые включены в Перечень территорий), исчисленное по формуле:

• графа 3 или графа 5 х 1 400 х графа 10/12 – для земельных участков, в площади которых доля пашни составляет не менее 50 %;
• графа 3 или графа 5 х 700 х графа 10/12 – для других земельных участков.

ОИР, категория 108.01