Заполнение единой отчетности по НДФЛ, ВС и ЕСВ: ответы ПФУ на актуальные вопросы

Читайте также:

Налоговый расчет по НДФЛ и ЕСВ за III квартал 2023 года: впервые по обновленной форме!

Приложение Д1 (ЕСВ) к Налоговому расчету по НДФЛ и ЕСВ

Какие типы Налогового расчета бывают и когда нужно их подавать? 

Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса утвержден приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 (далее – Порядок №4, в редакции приказа Минфина от 15.12.2020 № 773, зарегистрирован в Министерстве юстиции 30.01.2015 под № 111/26556) устанавливает следующие типы Налогового расчета: 

• «Звітний». Такой расчет подается за отчетный (налоговый) период в первый раз. Расчет с типом «Звітний», принятый контролирующим органом и прошедший все контроли, в том числе при загрузке в Реестр страхователей и в Реестр застрахованных лиц, остается в силе при принятии контролирующим органом следующего Расчета за такой отчетный (налоговый) период;
• «Звітний новий». Такой расчет подается следующим после «Звітного» за отчетный (налоговый) период до истечения предельного срока представления с данными об уточнении в суммах начисленного НДФЛ, военного сбора (далее – ВС), ЕСВ и/или реквизитах. Подается в случае обнаружения ошибок в суммах начисленного НДФЛ, ВС, ЕСВ в Расчете и/или в суммах начисленного НДФЛ, ВС, ЕСВ, или реквизитах в строках приложений к Расчету и содержит исключительно корректировку данных на основании информации из предварительно представленных за такой отчетный (налоговый) период расчетов с типом «Звітний» или «Звітний новий», как предусмотрено порядком корректировки данных расчета (приложений);
• «Уточнюючий». Такой расчет подается по истечении предельного срока подачи для соответствующего отчетного (налогового) периода с данными об уточнении в суммах начисленного НДФЛ, ВС, ЕСВ и/или реквизитах. Подается в случае обнаружения ошибок в суммах начисленного НДФЛ, ВС, ЕСВ в Расчете и/или в суммах начисленного НДФЛ, ВС, ЕСВ, или реквизитах в строках приложений к Расчету и содержит исключительно корректировку данных на основании информации из предварительно представленных за истекший отчетный (налоговый) период Расчетов, как предусмотрено порядком корректировки данных Расчета (приложений);
• «Довідковий». Такой Расчет подается плательщиком ЕСВ с типом «Звітний», в приложениях которого имеется информация о назначении пенсии застрахованным лицам или материального обеспечения, страховых выплат. 

Каков порядок заполнения приложения 1 к Налоговому расчету? 

Приложение 1 «Сведения о начислении заработной платы (дохода, денежного обеспечения) застрахованным лицам» (далее – Д1) к Расчету предназначено для ежеквартального формирования плательщиками ЕСВ в отношении каждого застрахованного лица сведений о суммах начисленной ему заработной платы (дохода, денежного довольствия) в разрезе месяцев отчетного квартала 

Если плательщик ЕСВ в отчетном квартале не использует труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или других условиях, предусмотренных законодательством – Д1 за соответствующий квартал не подается. 

Такие сведения формируются с учетом кодов категорий застрахованных лиц, определенных в приложении 1 к Порядку № 4 (в действующей редакции). 

В каких случаях допускается внесение отрицательных значений сумм начисленной заработной платы (начисленного дохода) в приложении 1 к Налоговому расчету? 

Внесение отрицательных значений сумм начисленной заработной платы (начисленного дохода) допускается только в случае отражения: 

• сумм перерасчетов заработка (дохода), связанных с уточнением количества отработанного времени в связи с отпуском, временной нетрудоспособностью, пособия по беременности и родам, начисленных в предыдущих отчетных (налоговых) периодах; 
• сторнированных сумм отпускных, пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам;
• сторнированных сумм, начисленных плательщиками единого налога, избравших упрощенную систему налогообложения – физическими лицами – предпринимателями, принадлежащими ко второй и третьей группе плательщиков единого налога, а также юридическими лицами, принадлежащими к третьей группе плательщиков единого налога, в период действия военного положения, для категории застрахованных лиц 29, 36, 37, 39, 42–45, 47, 50, 66, 75–78 в соответствии с приложением 1 к Порядку № 4. 

Как отразить в приложении 1 к Налоговому расчету начисление заработной платы за предыдущий отчетный (налоговый) период, в частности, в связи с уточнением количества отработанного времени, обнаружением ошибок? 

Если начисление заработной платы производится за предыдущий отчетный (налоговый) период, в частности, в связи с уточнением количества отработанного времени, обнаружением ошибок, суммы доначисленной заработной платы включаются в заработную плату месяца, в котором были произведены такие доначисления. 

В каких случаях допускается две и более записи по одному застрахованному лицу в приложении 1 к Налоговому расчету? 

В отношении одного застрахованного лица допускается несколько записей в приложении 1 к Налоговому расчету, если в течение одного отчетного (налогового) периода застрахованному лицу были произведены начисления выплат: 

• за текущие и будущие периоды (отпускные, пособия по беременности и родам); 
• за прошедшие периоды (временная нетрудоспособность и пребывание в отпуске по беременности и родам); 
• начисление сумм заработной платы (дохода) за выполненную работу (оказанные услуги), срок выполнения которой (которых) превышает календарный месяц; 
• за отработанное время после увольнения с работы; 
• согласно решению суда – сумм средней заработной платы за вынужденный прогул. 

Нужно ли заполнять графу 13 «Кількість календарних днів перебування у трудових/цивільно-правових відносинах протягом звітного місяця» приложения 1 к Налоговому расчету и в каких случаях? 

Количество календарных дней пребывания в трудовых/гражданско-правовых отношениях в течение отчетного месяца не может указываться в отчетном месяце за будущие и прошлые отчетные периоды, за исключением отпуска, отпуска по беременности и родам и случаев возобновления на работе лица по решению суда. 

При наличии нескольких строк в отношении одного застрахованного лица количество календарных дней пребывания в трудовых/гражданско-правовых отношениях в течение отчетного месяца указывается только в одном, а именно в том, в котором указываются данные о суммах заработной платы (при их наличии). 

О графе 22 признак «Неповний робочий час» приложения 1 к Налоговому расчету: заполняем правильно! 

Признак «Неповний робочий час» в соответствии со ст. 56 КЗоТ устанавливается соглашением сторон как при принятии на работу, так и в период работы. Признак «Неповний робочий час» проставляется в случае, если лицо работает: 

• неполный рабочий день (т. е. уменьшение продолжительности ежедневной работы на оговоренное количество часов); 
• неполная рабочая неделя (сохраняется нормальная продолжительность рабочего дня, но уменьшается количество рабочих дней в неделю); 
• сочетание неполного рабочего дня и неполной рабочей недели (например, продолжительность рабочего дня – 5 часов при 4 рабочих днях в неделю). 

Когда нужно заполнять графу 25 «Ознака (0, 1)» приложения 1 к Налоговому расчету? 

В графе 25 «Ознака (0, 1)» приложения 1 к Налоговому расчету отражается признак «0», если строку необходимо ввести, или признак «1», если строку следует исключить. 

Графа заполняется только для «Звітного нового» и «Уточнюючого» Налоговых расчетов в порядке, определенном разд. V Порядка № 4 (в действующей редакции).

Является ли обязательным для заполнения графа 26 «Ознака наявності трудового договору з нефіксованим робочим часом (1 – так, 0 – ні)» в приложении 1 к Налоговому расчету? 

В приложении 1 к Расчету добавлена новая графа 26 «Ознака наявності трудового договору з нефіксованим робочим часом (1 – так, 0 – ні)», подлежащего заполнению. Такой признак работодатели устанавливают в соответствии со ст. 21¹ гл. ІІІ КЗоТ: 

• признак «1» проставляют в случае, если работник выполняет работу из трудового договора с нефиксированным рабочим временем; 
• признак «0» – если к работнику не применяются условия ст. 21¹ гл. ІІІ КЗоТ. 

Трудовой договор с нефиксированным рабочим временем – это особый вид трудового договора, условиями которого не установлено конкретное время выполнения работы, обязанность работника выполнять которую возникает исключительно в случае предоставления работодателем предусмотренной настоящим трудовым договором работы без гарантирования того, что такая работа будет предоставляться постоянно, но с соблюдением условий оплаты труда, предусмотренных ст. 21¹ КЗоТ. 

Поэтому подчеркиваем безусловное соблюдение Порядка заполнения страхователями Налогового расчета, заполнение всех необходимых реквизитов отчетности, в том числе и в приложениях к Налоговому расчету в разрезе застрахованных лиц. В случае, если при формировании и подаче Расчета страхователь допустил ошибку в отчетности, то информация из такого отчета не будет загружена в Реестр застрахованных лиц. 

В каких случаях необходимо подавать приложение 5 к Налоговому расчету? 

Приложение 5 «Відомості про трудові відносини осіб та період проходження військової служби» (далі – Д5) к Расчету предназначено для регистрации застрахованных лиц в Реестре застрахованных лиц Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования.

Д5 К Расчету подается плательщиком ЕСВ, если в течение отчетного периода: 

• заключен или расторгнут трудовой договор (гражданско-правовой договор, кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом – предпринимателем, если выполняемые работы (оказанные услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в извлечении из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований) с застрахованным лицом; 
• заключен или расторгнут трудовой договор с застрахованным лицом, трудоустроенным на новое рабочее место; 
• лицо перемещено из одного структурного подразделения в другое, переведено на другую постоянную должность или работу у того же плательщика ЕСВ; 
• лицо назначено на новую должность; 
• лицо впервые поступило на военную службу или закончило прохождение воинской службы (с исключением из списков личного состава воинской части (военного учебного заведения, учреждения и т. п.)) в порядке, установленном положениями о прохождении воинской службы; 
• лицу предоставлен отпуск по беременности и родам (в т. ч. лицам из числа военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава); 
• лицу предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста; 
• лицу предоставлен отпуск по уходу за ребенком от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста. 

Записи о причинах увольнения в Д5 должны вноситься в точном соответствии с формулировкой действующего законодательства со ссылкой на соответствующую статью пункт закона. Например, пункт 4 части 1 статьи 40 КЗоТ Украины. 

В случае если по данным плательщика ЕСВ в течение отчетного периода не были зафиксированы факты заключения и расторжения трудовых соглашений (гражданско-правовых договоров), смены должности, сроков прохождения военной службы или предоставления соответствующего отпуска, Д5 к Расчету не формируется и не подается. 

Если в течение отчетного периода плательщиком ЕСВ с застрахованным лицом был расторгнут трудовой договор (гражданско-правовой договор), а затем снова заключен, на такое застрахованное лицо делается две записи в Д5 к Расчету:

• первая – с указанием даты прекращения трудовых отношений, 
• вторая – с указанием даты начала трудовых или гражданско-правовых отношений. 

В случае, если лицу предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста или отпуск по беременности и родам, в отчетном месяце указывается дата начала отпуска. 

В случае, если у лица закончился отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста или отпуск по беременности и родам, в отчетном месяце указывается дата окончания отпуска 

ГУ ПФУ в Черновицкой области