В какой срок ФЛП – плательщики ЕН представляют отчетность по единому взносу (Приложение 1/ Приложение 2) в составе декларации плательщика ЕН?

Согласно п. 4 части второй ст. 6 Закона Украины от 08 июля 2010 года № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 2464) плательщики единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – единый взнос) – физические лица – предприниматели – плательщики единого налога обязаны представлять отчетность о начислении единого взноса в размерах, определенных в соответствии с Законом № 2464 в составе отчетности по единому налогу в контролирующий орган по основному месту учета плательщика единого взноса в сроки и порядка, установленные Налоговым кодексом Украины от 02 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ).

Периодом, за который плательщики единого взноса – физические лица – предприниматели представляют отчетность в контролирующий орган (отчетный период), является календарный год (абзац пятый части восьмой ст. 9 Закона № 2464).

Налоговая декларация плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя и Налоговая декларация плательщика единого налога четвертой группы (далее – Декларации) представляются по формам, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 19.06.2015 № 578 с изменениями и дополнениями, при этом:

• физические лица – предприниматели – плательщики единого налога первой – третьей групп в составе Декларации формируют приложение 1 «Сведения о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса» (далее – Приложение 1);
•  физические лица – предприниматели – плательщики единого налога четвертой группы в составе Декларации приложение 2 «Сведения о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса» (далее – Приложение 2).

Пунктом 296.2 ст. 296 НКУ установлено, что плательщики единого налога первой и второй групп представляют в контролирующий орган Декларацию в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода, в котором отражаются объем полученного дохода, ежемесячные авансовые взносы, определенные п. 295.1 ст. 295 НКУ, а также сведения о суммах единого взноса, начисленного, исчисленного и уплаченного в порядке, определенном Законом № 2464 для данной категории плательщиков.

Налоговые декларации за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному году, кроме случаев, предусмотренных подпунктами 49.18.4 и 49.18.5 п. 49.18 ст. 49 НКУ представляются в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (п.п. 49.18.3 п. 49.18 ст. 49 НКУ).

Согласно п. 296.3 ст. 296 НКУ, с учетом п.п. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 НКУ, плательщики единого налога третьей группы представляют в контролирующий орган Декларацию в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, то есть в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала.

Плательщики единого налога третьей группы (физические лица) в составе Декларации за IV квартал налогового (отчетного) года представляют также сведения о суммах единого взноса, начисленного, исчисленного и уплаченного в порядке, определенном Законом № 2464 для данной категории плательщиков.

Плательщики единого налога четвертой группы самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года представляют соответствующему контролирующему органу по местонахождению налогоплательщика и месту расположения земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной порядком, предусмотренным в ст. 46 НКУ (п.п. 295.9.1 п. 295.9 ст. 295 НКУ).

Налоговым (отчетным) периодом, в частности, для плательщиков единого налога четвертой группы является календарный год (п. 294.1 ст. 294 НКУ).

Согласно примечанию 2 к Декларации плательщика единого налога четвертой группы подачи декларации по итогам отчетного (налогового) периода с обязательным указанием в строке 1 общей части налоговой декларации двух отметок одновременно «Общая», «Отчетная» («Общая новая», «Отчетная») новая») не позднее 20 февраля текущего года (п. 294.1 ст. 294 и п.п. 295.9.1 п. 295.9 ст. 295 НКУ) с определением налоговых обязательств по единому налогу и обязательств по единому взносу за налоговый (отчетный) период и с расчетом ставок по единому налогу на текущий год.

Приказом Министерства финансов Украины от 26.04.2022 № 124 утверждена форма Налоговой декларации плательщика единого налога третьей группы на период действия военного, чрезвычайного положения в Украине (далее – Декларация на период действия военного, чрезвычайного положения в Украине), в составе которой формируется Приложение 2 Сведения о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса» (далее – Приложение 2).

Согласно примете 4 к Декларации на период действия военного, чрезвычайного положения в Украине Приложение 2 подается и заполняется физическими лицами – предпринимателями – плательщиками единого налога третьей группы по ставке 2 проц. дохода, с учетом особенностей установленных п.п. 9.7 п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ (далее – особый порядок налогообложения).

Физические лица – предприниматели – плательщики единого налога третьей группы, использующие особый порядок налогообложения, в случае определения единого взноса в составе Декларации на период действия военного, чрезвычайного положения в Украине за декабрь 2022 года по итогам отчетного (налогового) года, представляют такую Декларацию с Приложением 2 в сроки, установленные НКУ для квартального налогового периода.

https://ck.tax.gov.ua