Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Условия обложения ВС дохода, выплачиваемого субъектом хозяйствования физлицу, осуществляющему независимую профессиональную деятельность

Разъяснение
20.03.2025

Подлежит ли обложению военным сбором сумма дохода, выплаченная субъектом хозяйствования физлицу, осуществляющему независимую профессиональную деятельность?

В соответствии с пп. 1 пп. 1.1 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса (далее – НК) плательщиками военного сбора являются лица, определенные п. 162.1 НК, в частности, физическое лицо – резидент, получающий доходы из источника их происхождения в Украине.

Начисление, удержание и уплата (перечисление) военного сбора с доходов плательщиков сбора, указанных в пп. 1 пп. 1.1 п. 161 подразд. 10 разд. XX НК, осуществляются в порядке, установленном разд. IV НК, с учетом особенностей, определенных подразд. 1 разд. XX НК по ставке, определенной пп. 1 пп. 1.3 п. 161 подразд. 10 разд. XX НК (пп. 1.4 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НК).

Ставка военного сбора для плательщиков, указанных в пп. 1 пп. 1.1 п. 161 подразд. 10 разд. XX НК составляет 5 % от объекта налогообложения, определенного пп. 1 пп. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. XX НК (пп. 1 пп. 1.3 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НК).

Налоговый агент, начисляющий (выплачивающий, предоставляющий) налогооблагаемый доход в пользу плательщика, обязан удерживать сбор из суммы такого дохода за его счет (пп. 168.1.1 НК).

Объектом обложения военным сбором для плательщиков, определенных пп. 1 пп. 1.1 п. 161 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК, являются доходы, определенные ст. 163 НК (пп. 1 пп. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. XX НК).

Так, п. 163.1 НК предусмотрено, что объектом налогообложения резидента является, в частности, общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

Общий годовой налогооблагаемый доход равен сумме общих месячных налогооблагаемых доходов, иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного налогового года, доходов, полученных, в частности, физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность согласно ст. 178 НК (пп. 164.1.3 НК).

Согласно п. 178.3 НК облагаемым доходом считается совокупный чистый доход, то есть разница между доходом и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления определенного вида независимой профессиональной деятельности.

При этом п. 178.5 НК установлено, что при выплате субъектами хозяйствования – налоговыми агентами физическим лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, доходов, непосредственно связанных с такой деятельностью, налог на доходы из источника выплаты не удерживается в случае предоставления таким физическим лицом копии справки о взятии его на налоговый учет как физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность. Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и/или предоставления услуги согласно гражданско-правовому договору, отношения по которому установлены трудовыми отношениями, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю в соответствии с пп. 14.1.195 и 14.1.222 НК.

Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны вести учет доходов и расходов от такой деятельности (п. 178.6 НК).

Окончательный расчет НДФЛ за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее – Декларация), в которой наряду с доходами от ведения независимой профессиональной деятельности должны указываться другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы, а также сведения о суммах единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, начисленного на доходы от осуществления независимой профессиональной деятельности в размерах, определенных в соответствии с Законом от 08.07.2010 № 2464-VІ «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (п. 178.7 НК).

Физическое лицо обязано самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным, уплатить сумму налогового обязательства, указанную в настоящей Декларации (п. 179.7 НК).

Учитывая изложенное, физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, по результатам отчетного налогового года самостоятельно рассчитывают военный сбор по ставке 5 % от совокупного чистого дохода, отражают его в годовой Декларации и уплачивают в срок, предусмотренный для уплаты налогового обязательства.

Однако, в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и/или предоставление услуги согласно гражданско-правовому договору, отношения по которому определены трудовыми отношениями, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю, субъект хозяйствования – налоговый агент обязан удерживать военный сбор из суммы такого дохода за его счет, используя ставку сбора 5 %.

ОИР, категория 126.02


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
30.06.2025
В любом административном акте должен быть указан способ обжалования – Минюст
Процедура обжалования касается не только конечных решений, но и процедурных решений и действий или бездействия органов. Это обеспечивает защиту прав на всех этапах административной процедуры. Статья 18 Закона от 17.02.2022 № 2073-IX «Об административной процедуре» (далее – Закон № ...
30.06.2025
Обои для рабочего стола от Uteka – Июль
Примите в подарок обои для рабочего стола от Uteka! * Скачайте архивный файл, распакуйте его и установите понравившееся изображение на рабочий стол компьютера. Календарь бухгалтера на июль 2025 года ...
30.06.2025
Летняя подработка подростков: особенности оформления
Рассмотрим с какого возраста можно работать несовершеннолетним, продолжительность рабочего времени, права несовершеннолетних работников, работы, на которых запрещено работать несовершеннолетним, а также как подростка оформить на работу. Летние каникулы – это не только время для отдыха, но и во...
Лучшие материалы