Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Условия обложения ВС дохода, выплачиваемого субъектом хозяйствования физлицу, осуществляющему независимую профессиональную деятельность

Разъяснение
20.03.2025

Подлежит ли обложению военным сбором сумма дохода, выплаченная субъектом хозяйствования физлицу, осуществляющему независимую профессиональную деятельность?

В соответствии с пп. 1 пп. 1.1 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса (далее – НК) плательщиками военного сбора являются лица, определенные п. 162.1 НК, в частности, физическое лицо – резидент, получающий доходы из источника их происхождения в Украине.

Начисление, удержание и уплата (перечисление) военного сбора с доходов плательщиков сбора, указанных в пп. 1 пп. 1.1 п. 161 подразд. 10 разд. XX НК, осуществляются в порядке, установленном разд. IV НК, с учетом особенностей, определенных подразд. 1 разд. XX НК по ставке, определенной пп. 1 пп. 1.3 п. 161 подразд. 10 разд. XX НК (пп. 1.4 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НК).

Ставка военного сбора для плательщиков, указанных в пп. 1 пп. 1.1 п. 161 подразд. 10 разд. XX НК составляет 5 % от объекта налогообложения, определенного пп. 1 пп. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. XX НК (пп. 1 пп. 1.3 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НК).

Налоговый агент, начисляющий (выплачивающий, предоставляющий) налогооблагаемый доход в пользу плательщика, обязан удерживать сбор из суммы такого дохода за его счет (пп. 168.1.1 НК).

Объектом обложения военным сбором для плательщиков, определенных пп. 1 пп. 1.1 п. 161 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК, являются доходы, определенные ст. 163 НК (пп. 1 пп. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. XX НК).

Так, п. 163.1 НК предусмотрено, что объектом налогообложения резидента является, в частности, общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

Общий годовой налогооблагаемый доход равен сумме общих месячных налогооблагаемых доходов, иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного налогового года, доходов, полученных, в частности, физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность согласно ст. 178 НК (пп. 164.1.3 НК).

Согласно п. 178.3 НК облагаемым доходом считается совокупный чистый доход, то есть разница между доходом и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления определенного вида независимой профессиональной деятельности.

При этом п. 178.5 НК установлено, что при выплате субъектами хозяйствования – налоговыми агентами физическим лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, доходов, непосредственно связанных с такой деятельностью, налог на доходы из источника выплаты не удерживается в случае предоставления таким физическим лицом копии справки о взятии его на налоговый учет как физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность. Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и/или предоставления услуги согласно гражданско-правовому договору, отношения по которому установлены трудовыми отношениями, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю в соответствии с пп. 14.1.195 и 14.1.222 НК.

Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны вести учет доходов и расходов от такой деятельности (п. 178.6 НК).

Окончательный расчет НДФЛ за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее – Декларация), в которой наряду с доходами от ведения независимой профессиональной деятельности должны указываться другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы, а также сведения о суммах единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, начисленного на доходы от осуществления независимой профессиональной деятельности в размерах, определенных в соответствии с Законом от 08.07.2010 № 2464-VІ «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (п. 178.7 НК).

Физическое лицо обязано самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным, уплатить сумму налогового обязательства, указанную в настоящей Декларации (п. 179.7 НК).

Учитывая изложенное, физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, по результатам отчетного налогового года самостоятельно рассчитывают военный сбор по ставке 5 % от совокупного чистого дохода, отражают его в годовой Декларации и уплачивают в срок, предусмотренный для уплаты налогового обязательства.

Однако, в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и/или предоставление услуги согласно гражданско-правовому договору, отношения по которому определены трудовыми отношениями, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю, субъект хозяйствования – налоговый агент обязан удерживать военный сбор из суммы такого дохода за его счет, используя ставку сбора 5 %.

ОИР, категория 126.02


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
21.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС изменила План-график: какие отрасли и регионы будут проверять больше всего Актуальные вопросы касательно оцифровки трудовых книжек: разъяснение ПФУ Кабмин запускает новый модуль управления рисками для проверок бизнеса Правила заполнения трудовых книжек...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
24.10.2025
Оформление доверенности в случае пребывания за границей
Министерство юстиции поясняет, как человек может оформить нотариально удостоверенную доверенность в стране своего пребывания и будет ли действовать такой документ на территории Украины. Больше по теме: Как оформить доверенность на получение зарплаты мобилизованного работника? Как оформить доверенн...
24.10.2025
Когда возможен досрочный выход на пенсию из-за действий работодателя
Право на назначение досрочной пенсии по возрасту имеют лица, трудовой договор с которыми расторгнут по инициативе владельца или уполномоченного им органа, в связи с выявленными несоответствиями работника занимаемой должности по состоянию на осталось не более полутора лет до достижения пенсионного во...
24.10.2025
Объект и налогооблагаемая база для ЮО – плательщиков ЕП четвертой группы
Для получения информации о нормативной оценке земельных участков необходимо обращаться в территориальные подразделения Госгеокадастра по месту расположения земельных участков.  Больше по теме: Особенности подачи и заполнения уточняющей декларации единщиками четвертой группы в 2025 году Порядо...
Лучшие материалы