Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Решение о регистрации НН принято до окончания предельного срока подачи декларации по НДС: к какому отчетному периоду отнести кредит

Разъяснение
27.05.2025

В каком отчетном периоде покупатель имеет право включить сумму НДС в состав налогового кредита, если решение о регистрации налоговой накладной, регистрация которой была остановлена, принято до предельного срока подачи декларации по НДС?

В соответствии с пп. «а»  п. 198.1 Налогового кодекса (далее – НК) к налоговому кредиту относятся суммы налога, уплаченные/начисленные при совершении операций по приобретению или изготовлению товаров и услуг.

Датой отнесения сумм налога к налоговому кредиту считается дата того события, которое произошло ранее или дата списания денежных средств со счета налогоплательщика в банке/небанковском предоставителе платежных услуг на оплату товаров/услуг, а в случае поставки товаров/услуг, оплата которых осуществляется электронными деньгами, – дата списания электронных денег налогоплательщика как оплата подлежащих поставке товаров/услуг на электронный кошелек поставщика или дата получения налогоплательщиком товаров/услуг (п. 198.2 НК).

Согласно п. 201.10 НК налоговая накладная, составленная и зарегистрированная в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) налогоплательщиком, осуществляющим операции по поставке товаров/услуг, является для покупателя таких товаров/услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.

В соответствии с п. 198.6 НК не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров/услуг, не подтвержденные зарегистрированными в ЕРНН налоговыми накладными/расчетами корректировки к таким налоговым накладным или не подтвержденные таможенными декларациями, иными документами, предусмотренными п. 201.11 НК. Налоговые накладные, полученные из ЕРНН, являются для получателя товаров/услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.

С целью получения налоговой накладной/расчета корректировки, зарегистрированных в ЕРНН, покупатель направляет в электронном виде запрос в ЕРНН, по которому получает в электронном виде уведомление о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН и налоговую накладную/расчет корректировки в электронном виде. Такие налоговая накладная/расчет корректировки считаются зарегистрированными в ЕРНН и полученными покупателем.

Если налогоплательщик не включил в соответствующем отчетном периоде в налоговый кредит сумму НДС на основании полученных налоговых накладных/расчетов корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН, такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней от даты составления налоговой накладной/расчета корректировки.

Согласно п. 201.16 НК регистрация налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН может быть остановлена в порядке и на основаниях, определенных Кабмином.

Пунктом 11 Порядка принятия решений о регистрации/отказе в регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденного приказом Минфина от 12.12.2019 № 520, определено, что решение о регистрации или отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН вступает в силу в день принятия соответствующего решения.

Налогоплательщик через электронный кабинет налогоплательщика путем пересмотра в режиме реального времени имеет доступ к данным ЕРНН относительно составленных им или его контрагентами налоговых накладных и/или расчетов корректировки (п. 25 Порядка ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденного постановлением КМУ от 29.12.2010 № 1246).

Учитывая вышеизложенное, в случае принятия в установленном порядке и вступления в силу решения о регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки покупатель может включить в налоговый кредит суммы НДС, указанные в такой налоговой накладной, после ее регистрации в ЕРНН:

  • в случае своевременной регистрации в ЕРНН такой налоговой накладной – в отчетном (налоговом) периоде, в котором она составлена, или любом следующем отчетном периоде в пределах 365 календарных дней от даты составления такой налоговой накладной;
  • в случае несвоевременной регистрации в ЕРНН – в отчетном (налоговом) периоде, в котором она зарегистрирована в ЕРНН, но не позднее чем через 365 календарных дней от даты ее составления.

С целью определения налогового периода, в котором налогоплательщик имеет право включить суммы НДС в налоговый кредит на основании зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной, налогоплательщик, используя информацию, содержащуюся в электронном кабинете налогоплательщика, может установить факт и дату регистрации в ЕРНН такой налоговой накладной.

ОИР, категория 101.13

 

 

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
17.06.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Какую информацию обязаны подавать критически важные предприятия в ПФУ Обнародован проект изменений к НП(С)БУ 12 До 20 июня предприятия должны предоставить в ТЦК информацию о наличии транспортных средств Изменение правил приостановления трудовых договоров в...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
17.06.2025
Договор дарения: что следует знать
Рассмотрим, что следует знать о договоре дарения: стороны договора, форма договора, обязанности дарителя, принятие подарка, односторонний отказ от договора и т. д. Дарение – это проявление доверия и заботы о близких. Но даже в таких искренних намерениях важно оставаться осмотрительными и оформ...
17.06.2025
Что такое Идентификатор производственных опасностей и для чего он нужен
Охрана труда на предприятии: что можно использовать для быстрого реагирования на опасные ситуации? Больше по теме: Можно ли составить договор гражданско-правового характера со специалистом по охране труда Охрана труда: права работников, обязанности работодателя, служба охраны труда Инструкция по ...
17.06.2025
Кто имеет право добавлять уполномоченных специалистов для работы в э-Кабинете страхователя
На веб-портале ПФУ появилась новая функция в Кабинете страхователя! Больше по теме: Обязан ли работодатель информировать ПФУ через портал электронных услуг о медосмотрах работников? Кто из работодателей обязан подавать оперативную информацию о работниках в ПФУ? Пенсионный фонд о предоставлении ин...
Лучшие материалы