Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Решение о регистрации НН принято до окончания предельного срока подачи декларации по НДС: к какому отчетному периоду отнести кредит

Разъяснение
27.05.2025

В каком отчетном периоде покупатель имеет право включить сумму НДС в состав налогового кредита, если решение о регистрации налоговой накладной, регистрация которой была остановлена, принято до предельного срока подачи декларации по НДС?

В соответствии с пп. «а»  п. 198.1 Налогового кодекса (далее – НК) к налоговому кредиту относятся суммы налога, уплаченные/начисленные при совершении операций по приобретению или изготовлению товаров и услуг.

Датой отнесения сумм налога к налоговому кредиту считается дата того события, которое произошло ранее или дата списания денежных средств со счета налогоплательщика в банке/небанковском предоставителе платежных услуг на оплату товаров/услуг, а в случае поставки товаров/услуг, оплата которых осуществляется электронными деньгами, – дата списания электронных денег налогоплательщика как оплата подлежащих поставке товаров/услуг на электронный кошелек поставщика или дата получения налогоплательщиком товаров/услуг (п. 198.2 НК).

Согласно п. 201.10 НК налоговая накладная, составленная и зарегистрированная в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) налогоплательщиком, осуществляющим операции по поставке товаров/услуг, является для покупателя таких товаров/услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.

В соответствии с п. 198.6 НК не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров/услуг, не подтвержденные зарегистрированными в ЕРНН налоговыми накладными/расчетами корректировки к таким налоговым накладным или не подтвержденные таможенными декларациями, иными документами, предусмотренными п. 201.11 НК. Налоговые накладные, полученные из ЕРНН, являются для получателя товаров/услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.

С целью получения налоговой накладной/расчета корректировки, зарегистрированных в ЕРНН, покупатель направляет в электронном виде запрос в ЕРНН, по которому получает в электронном виде уведомление о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН и налоговую накладную/расчет корректировки в электронном виде. Такие налоговая накладная/расчет корректировки считаются зарегистрированными в ЕРНН и полученными покупателем.

Если налогоплательщик не включил в соответствующем отчетном периоде в налоговый кредит сумму НДС на основании полученных налоговых накладных/расчетов корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН, такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней от даты составления налоговой накладной/расчета корректировки.

Согласно п. 201.16 НК регистрация налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН может быть остановлена в порядке и на основаниях, определенных Кабмином.

Пунктом 11 Порядка принятия решений о регистрации/отказе в регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденного приказом Минфина от 12.12.2019 № 520, определено, что решение о регистрации или отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН вступает в силу в день принятия соответствующего решения.

Налогоплательщик через электронный кабинет налогоплательщика путем пересмотра в режиме реального времени имеет доступ к данным ЕРНН относительно составленных им или его контрагентами налоговых накладных и/или расчетов корректировки (п. 25 Порядка ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденного постановлением КМУ от 29.12.2010 № 1246).

Учитывая вышеизложенное, в случае принятия в установленном порядке и вступления в силу решения о регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки покупатель может включить в налоговый кредит суммы НДС, указанные в такой налоговой накладной, после ее регистрации в ЕРНН:

  • в случае своевременной регистрации в ЕРНН такой налоговой накладной – в отчетном (налоговом) периоде, в котором она составлена, или любом следующем отчетном периоде в пределах 365 календарных дней от даты составления такой налоговой накладной;
  • в случае несвоевременной регистрации в ЕРНН – в отчетном (налоговом) периоде, в котором она зарегистрирована в ЕРНН, но не позднее чем через 365 календарных дней от даты ее составления.

С целью определения налогового периода, в котором налогоплательщик имеет право включить суммы НДС в налоговый кредит на основании зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной, налогоплательщик, используя информацию, содержащуюся в электронном кабинете налогоплательщика, может установить факт и дату регистрации в ЕРНН такой налоговой накладной.

ОИР, категория 101.13

 

 

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
07.07.2025
Как облагаются налогами доходы нерезидента в виде агентского вознаграждения по агентским услугам
Рассмотрим, как облагаются налогами доходы нерезидента в виде агентского вознаграждения по агентским услугам, в том числе компенсация понесенных агентом-нерезидентом расходов в рамках выполнения агентского договора? Больше по теме: Приобретение услуг у нерезидента неплательщиками НДС: заполняем Рас...
07.07.2025
Входит ли в стаж работы пребывание на больничном для определения права на ежегодный дополнительный отпуск
Период пребывания работника на больничном не входит в стаж работы, дающий право на ежегодные дополнительные отпуска.  Больше по теме: Неиспользованные ежегодные отпуска за предыдущие годы Как оформить предоставление ежегодного отпуска работнику, работающему по совмещению? В соответствии со ст...
07.07.2025
С какого месяца начинается уплата авансового взноса по налогу на прибыль за место розничной торговли горючим (АЗС)
Налогоплательщик считается плательщиком авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий за место розничной торговли горючим, начиная с месяца, следующего за месяцем внесения такого места розничной торговли горючим (АЗС) в Единый реестр лицензиатов и мест оборота горючего. Больше по теме: Лицензи...
Лучшие материалы