Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Расчеты с помощью POS – терминалов: изменено определение даты получения дохода ФЛП – единщиком

Внимание!
03.01.2025

Как c целью налогообложения определяется дата получения дохода ФЛП – плательщиком ЕН при осуществлении им расчетов с помощью POS-терминалов? 

Порядок определения доходов и их состава для плательщиков единого налога первой – третьей групп установлен ст. 292 Налогового кодекса (далее – НК). 

Так, датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приемки-передачи бесплатно полученных товаров (работ, услуг). Для плательщика единого налога третьей группы, являющегося плательщиком НДС, датой получения дохода является дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. 

В соответствии с абзацем первым п. 292.6 НК датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приемки-передачи бесплатно полученных товаров (работ, услуг). Для плательщика единого налога третьей группы, являющегося плательщиком НДС, датой получения дохода является дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. 

Согласно п. 13 ст. 1 Закона от 30.06.2021 № 1591-ІХ «О платежных услугах» (далее – Закон № 1591) электронное платежное средство (далее – ЭПС) – это платежный инструмент, реализованный на любом носителе, содержащем в электронной форме даны, необходимые для инициирования платежной операции и/или осуществления других операций, определенных договором с эмитентом. 

Согласно п. 56 ч. 1 ст. 1 Закона № 1591 платежная карточка – электронное платежное средство в виде пластиковой или иного вида карточки. 

Кроме того, общие требования, в частности, к порядку осуществления операций с использованием ЭПС, определены постановлением Правления НБУ от 29.07.2022 № 164 «Об утверждении Положения о порядке эмиссии и эквайринга платежных инструментов» (далее – Положение № 164). 

Согласно пп. 24 п. 3 разд. І Положения № 164 платежная операция – это действие, инициированное пользователем, по внесению, переводу или снятию средств независимо от правоотношений между плательщиком и получателем, которые являются основанием для этого. 

Закон от 06.07.1995 № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» (далее – Закон № 265) определяет правовые основы применения регистраторов расчетных операций (далее – РРО) и программных регистраторов расчетных операций (далее – ПРРО) в сфере торговли, общественного питания и услуг. Действие его распространяется на всех субъектов хозяйствования, их хозяйственные единицы и представителей (уполномоченных лиц) субъектов, осуществляющих расчетные операции в наличной и/или безналичной форме. 

Обязанность применения РРО и ПРРО возникает при наличии обстоятельств, сопровождающих хозяйственные операции субъекта хозяйствования, четко определенные законодательством, в том числе, нормами его прямого действия, которые устанавливают исключения из общих правил. 

Субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции в наличной и/или в безналичной форме (с применением ЭПС, платежных чеков, жетонов и т. п.) при продаже товаров (оказании услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, а также операции по приему наличных денег для выполнения платежной операции обязаны, в частности, проводить расчетные операции на полную сумму покупки (оказания услуги) через зарегистрированные, опломбированные в установленном порядке и переведенные в фискальный режим работы РРО или через зарегистрированные фискальным сервером контролирующего органа ПРРО с созданием в бумажной и/или электронной форме соответствующих расчетных документов, подтверждающих выполнение расчетных операций или в случаях, предусмотренных Законом № 265, с применением зарегистрированных в установленном порядке расчетных книг. 

Следовательно, Законом № 265 отождествляются правила применения РРО/ПРРО как для наличных, так и для безналичных расчетов, осуществленных с помощью ЭПС (в частности, через POS-терминалы), проводимых субъектами хозяйствования всех форм собственности в сфере торговли, общественного питания и услуг. 

То есть операции, совершенные с использованием POS-терминала в безналичной форме, требуют применения РРО или ПРРО в установленном Законом № 265 порядке. 

Статья 2 Закона № 265 определяет термины, употребляемые в следующем значении: 

  • расчетная операция – прием от покупателя наличных средств, платежных карт, платежных чеков, жетонов и т. п. по месту реализации товаров (услуг), выдача наличных средств за возвращенный покупателем товар (неоказанную услугу), а в случае применения банковской платежной карточки – оформление соответствующего расчетного документа оплаты в безналичной форме товара (услуги) банком покупателя или, в случае возврата товара (отказа от услуги), – оформление расчетных документов по перечислению средств в банк покупателя; 
  • расчетный документ – документ установленной формы и содержания (кассовый чек, товарный чек, расходный чек, расчетная квитанция, проездной документ и т. п.), подтверждающий факт продажи (возврата) товаров, предоставления услуг, операций по выдаче наличных средств держателям электронных платежных средств, получение (возврат) средств, торговлю валютными ценностями в наличной форме, созданный в бумажной и/или электронной форме (электронный расчетный документ) в случаях, предусмотренных Законом № 265, зарегистрированным в установленном порядке РРО или ПРРО, или заполненный вручную. 

Исходя из содержания определений, при использовании РРО/ПРРО подтверждением факта продажи товаров и получения средств является расчетный документ, в частности, кассовый чек. 

Учитывая изложенное, при осуществлении расчетов субъектами хозяйствования – физлицами-предпринимателями с помощью POS-терминалов с выдачей фискального (кассового) чека, датой получения дохода с целью его налогообложения является дата, указанная в фискальном (кассовом) чеке. 

ОИР, категория 107.01 


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
06.05.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Принят закон об обмене информацией и приостановке действия трудового договора Классификатор профессий и квалификационные характеристики объединили с Реестром квалификаций: Закон подписан В ГНС будут подавать информацию о банковских счетах не только СХД, а т...
10.02.2025
В Верховной Раде зарегистрирован законопроект о повышении минимальной зарплаты, пенсий и прожиточного минимума
Больше по теме: Минимальная зарплата и прожиточный минимум – 2025: какие размеры и на что повлияют Размер минимальной заработной платы Парламентарии представили законопроект № 12462, которым предусматривается повышение прожиточного минимума, минимальной зарплаты и минимальной пенсии по возра...
27.02.2025
Хранение и использование горючего на предприятии в 2025 году: учет, налоги и документальное оформление
Марафон-2025: главные бухгалтерские акценты года У субъектов хозяйствования, использующих в своей деятельности транспортные средства, другие машины и механизмы, потребляющие топливо, постоянно возникают вопросы, связанные с учетом и документальным оформлением операций с таким горючим, а также с изме...
Новое
06.05.2025
Когда проводится фактическая проверка трудовых отношений ГНС
Фактическая проверка осуществляется при наличии оснований, предусмотренных п. 80.2 НК, и без предупреждения налогоплательщика. Отдел коммуникаций с общественностью управления информационного взаимодействия Главного управления ГНС в Днепропетровской области (территория обслуживания – Павлоградс...
06.05.2025
Перечень форм и сроки подачи статистической отчетности
Подать отчетность можно с помощью бесплатного онлайн-сервиса «Кабинет респондента». Доступ к системе осуществляется круглосуточно и не требует установки каких-либо программ Органы государственной статистики продолжают осуществлять свои функции и принимают отчетность от респондентов, кото...
06.05.2025
Что ГНС узнала о КИК: результаты подачи отчетов
ГНС выражает благодарность всем налогоплательщикам, своевременно подавшим Отчеты о контролируемых иностранных компаниях за 2024 год. По оперативным данным 17 173 контролера подало 58 220 Отчетов о контролируемых иностранных компаниях за 2022–2024 годы. Из них за 2024 год отчетный год – 1...
Лучшие материалы