Расчет корректировки как инструмент для исправления ошибок

Согласно п. 192.1 ст. 192 Налогового кодекса Украины в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, в том числе не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, составляется расчет корректировки к налоговой накладной.

Согласно п. 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 №1307 (далее - Порядок №1307), поставщик (продавец) товаров/услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее - расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

Порядок составления расчета корректировки аналогичен порядку, предусмотренному для налоговых накладных, кроме случаев, предусмотренных Порядком № 1307. Не допускается исправление данных о дате составления налоговой накладной и ее порядкового номера.

В расчете корректировки указываются дата и номер налоговой накладной, в которую вносятся изменения.

Показатели строк І-ІХ раздела А табличной части налоговой накладной являются расчетными и формируются на основании данных раздела Б, а потому корректировка показателей раздела Б приводит к изменению показателей раздела А. Таким образом показатели строк І-ІХ раздела А корректируются вместе с соответствующими показателями раздела Б.

Исправление ошибок в разделе Б в графах «Признак импортируемого товара», «Единица измерения, «Код ставки (0 процентов на 20 процентов или наоборот)», «Код льготы", "Код вида деятельности сельскохозяйственного товаропроизводителя »налоговой накладной осуществляется методом« сторно», то есть сторнируются товарные позиции, содержащие ложное значение (указываются со знаком «-»), и добавляются товарные позиции, которые содержат правильные значения. При этом в графе 1 строки добавленной товарной позиции с правильными показателями отмечается новый очередной порядковый номер строки налоговой накладной, который не указывался ранее в налоговой накладной, которая корректируется.

В таком случае в графе 2 указывается причина корректировки - «исправление ошибки».

Если плательщик налога при поставке товаров/услуг, операции по поставке которых освобождены от налогообложения НДС, начислил НДС с применением ставки налога 20 проц., то с целью исправления ошибки такой плательщик обязан составить расчет корректировки к налоговой накладной, в котором указывается со знаком «-» объем операции, к которому применялась ставка 20 процентов. Одновременно с этим налогоплательщик обязан составить новую налоговую накладную на операцию, освобожденную от налогообложения НДС, с указанием в такой налоговой накладной даты составления, соответствующей дате наступления первого события по такой операции, и зарегистрировать такую ​​накладную в Едином реестре налоговых накладных.

Источник: http://tr.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...