Подача Приложения 2 к налоговой декларации плательщика ЕН третьей группы при переходе ФЛП с «военного» ЕН на общую систему

ГНС в ОИР разъяснили, что согласно п. 4 части второй ст. 6 ЗУ от 08.07.10 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 2464) плательщики единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – единый взнос) обязаны представлять отчетность о начислении единого взноса в размерах, определенных в соответствии с Законом № 2464, в составе отчетности по налогу на доходы физических лиц (единого налога) в контролирующий орган по основному месту учета плательщика единого взноса в сроки и порядке, установленными НКУ. Форма, по которой представляется отчетность о начислении единого взноса в составе отчетности по налогу на доходы физических лиц (единого налога), устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующую государственную финансовую политику, по согласованию с ПФУ и фондами общеобязательного государственного социального страхования.

Временно, с 01 марта 2022 года до прекращения или отмены военного положения в Украине и в течение двенадцати месяцев после прекращения или отмены военного положения, в частности, физические лица – предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, имеют право не начислять, не исчислять и не уплачивать единый взнос за себя (абзац первый п. 9 экз. 19 разд. VIII «Заключительные и переходные положения» Закона № 2464).

При этом такими лицами расчет единого взноса в составе налоговой декларации не заполняется за период, в котором в соответствии с абзацем первым п. 9 экз. 19 разд. VIII «Заключительные и переходные положения» Закона № 2464 единый взнос не начислялся, не исчислялся и не уплачивался (абзац второй п. 9 экз. 19 разд. VIII «Заключительные и переходные положения» Закона № 2464).

Согласно п.п. 9.7 п. 9 подразд. 8 разд. ХХ "Переходные положения" п. 296.3 ст. 296 НКУ плательщики единого налога третьей группы, использующие особенности налогообложения, установленные п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ подают в контролирующий орган декларацию плательщика единого налога в сроки, установленные для месячного налогового (отчетного) периода, кроме случаев, предусмотренных указанным пунктом.

Физические лица – предприниматели – плательщики единого налога третьей группы, использующие особый порядок налогообложения, в случае определения единого взноса, представляют отчетность за отчетный период – декабрь как декларацию за IV квартал налогового (отчетного) года, где рассчитывают обязательства плательщиков единого налога нарастающим итогом и определяют сведения о суммах единого взноса, начисленного, исчисленного и уплаченного в порядке, определенном Законом № 2464 для данной категории.

Приказом Минфина от 26.04.22 г. № 124 утверждена форма налоговой декларации плательщика единого налога третьей группы на период действия военного, чрезвычайного положения в Украине (далее – Декларация), в составе которой формируется приложение 2 «Сведения о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого взноса» (далее – Приложение 2), которое подается и заполняется физическими лицами – предпринимателями – плательщиками единого налога третьей группы по ставке 2 проц. дохода, с учетом особенностей установленных п.п. 9.7 п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ.

Налоговые декларации за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному месяцу (в том числе при уплате месячных авансовых взносов) представляются в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца (п.п. 49.18.1 п. 49.18 ст.49 НКУ).

Учитывая указанное, физические лица – предприниматели в случае перехода на общую систему налогообложения и отказ от использования особенностей налогообложения, установленных п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ, в случае определения единого взноса, подают в контролирующий орган Приложение 2 в составе Декларации в сроки, установленные НКУ для месячного налогового периода, то есть в срок в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем месяца, в котором состоялся переход на общую систему налогообложения.

Учитывая указанное, в случае перехода на общую систему налогообложения и отказ от использования особенностей налогообложения, установленных п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ, физическому лицу – предпринимателю, которое воспользовалось правом не начислять, не исчислять и не уплачивать единый взнос за себя, не нужно подавать Приложение 2 в составе Декларации.

Если физическое лицо – предприниматель таким правом не воспользовалось, то Приложение 2 представляется в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем месяца, в котором произошел переход на общую систему налогообложения.

https://zir.tax.gov.ua