Переходим с «упрощенки» на уплату других налогов и сборов: как определить два последовательных квартала

В соответствии с п. п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) налоговый долг - сумма согласованного денежного обязательства, не уплаченного налогоплательщиком в установленный НКУ срок, и непогашенной пени, начисленной в порядке, определенном НКУ.

Подпунктом 8 п. п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 НКУ определено, что плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ, при наличии налогового долга в размере, превышающем сумму, определенную абзацем третьим п. 59.1 ст. 59 НКУ, каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов - в последний день второго из двух последовательных кварталов.

Налоговое требование не направляется (не вручается), если общая сумма налогового долга налогоплательщика не превышает шестидесяти необлагаемых минимумов доходов граждан (абзац третий п. 59.1 ст. 59 НКУ).

Согласно п. 5 подраздела. 1 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ если нормы других законов содержат ссылку на необлагаемый минимум доходов граждан, то для целей их применения используется сумма в размере 17 грн, кроме норм административного и уголовного законодательства в части квалификации административных или уголовных правонарушений, для которых сумма необлагаемого минимума устанавливается на уровне налоговой социальной льготы, определенной п. п. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 разд. IV НКУ для соответствующего года.

Итак, если у юридического лица - плательщика единого налога третьей группы возник в середине квартала налоговый долг в сумме более 1020 грн, то отсчет двух последовательных кварталов (6 месяцев) с целью ее перехода на уплату других налогов и сборов начинается с 1 числа месяца, следующего за кварталом, в котором возникло такое долг. При этом в течение шести следующих месяцев у такого плательщика проверяется наличие долга на каждое 1 число месяца.

То есть если налоговый долг в сумме более 1020 гривен учитываемого у юридического лица - плательщика единого налога третьей группы на каждое первое число в течение 6-ти последовательных месяцев, следующих за кварталом, в котором он возник, то такой плательщик обязан перейти на уплату других налогов и сборов в последний день второго из двух последовательных кварталов (последний день шестого месяца).

tr.tax.gov.ua