Ошибочно зарегистрировали акцизную накладную – алгоритм действий от ГНС

Электронный документооборот и отчетность

Горючее-2019: минимизируем денежные потери

Формирование акцизных накладных на горючее-2019: пошаговая инструкция

Заполняем акцизную накладную на горючее: шпаргалка для различных ситуаций

Налогоплательщик может осуществить корректировку ошибочной акцизной накладной в соответствии с требованиями п. 17 р. V Порядка № 262, указав в расчете корректировки акцизной накладной формы «П» вид корректировки «1» и/или «2».

В таком случае следует заполнить первую строку расчета корректировки акцизной накладной. При этом в графы 4, 5 нужно внести показатель корректировки (уменьшения) объема реализованного горючего с соответствующим знаком (-). Уменьшение объемов должно совпадать с объемом реализованного горючего, указанного в акцизной накладной, что отменяется (с учетом показателей расчетов корректировки к такой накладной, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных).

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 26.09.2019 р. № 363/6/99-00-04-02-05-15/ІПК

З урахуванням пункту другого постанови Кабінету Міністрів України від 18 грудня 2018 року № 1200 «Про утворення Державної податкової служби України та Державної митної служби України» та розпорядження Кабінету Міністрів України від 21.08.2019 р. № 682-р «Питання Державної податкової служби України» Державна податкова служба України відповідно до ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) розглянула звернення на отримання індивідуальної податкової консультації, направлене Державній фіскальній службі України, стосовно практичного застосування норм податкового законодавства щодо складання акцизних накладних.

У зверненні Товариство зазначає, що ним було складено та зареєстровано в Єдиному реєстрі акцизних накладних (далі - ЄРАН) 19.08.2019 р. та 21.08.2019 р. дві акцизні накладні № 433 від 12.08.2019 р. та № 340 від 12.08.2019 р. на операцію по реалізації пального контрагенту - суб’єкту господарювання (неплатнику акцизного податку) з однаковим обсягом пального 1 310,00 літрів.

Товариство зазначає, що акцизна накладна № 340 від 12.08.2019 р. на обсяг пального 1 310,00 літрів є помилково виписана, тобто вдруге на операцію по реалізації пального контрагенту - суб’єкту господарювання (неплатнику акцизного податку) і тому підлягає анулюванню в Системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового (далі - СЕА РПСЕ).

При цьому у Порядку заповнення акцизної накладної, розрахунку коригування акцизної накладної, заявки на поповнення (коригування) залишку пального, заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2019 р. № 262 (далі - Порядок № 262) не передбачено порядку виписки розрахунку коригування до помилково складеної та зареєстрованої акцизної накладної.

У Товариства виникло питання щодо коригування помилково складеної та зареєстрованої акцизної накладної.

Питання: Яким чином Товариство може відкоригувати помилково складену та зареєстровану в СЕА РПСЕ акцизну накладну № 340 від 12.08.2019 р.?

У Порядку № 262 не передбачено скасування помилково складеної акцизної накладної.

В той же час Товариство може здійснити коригування помилкової акцизної накладної, зокрема № 340 від 12.08.2019 р. у відповідності до вимог п. 17 розділу V Порядку № 262 зазначивши в розрахунку коригування акцизної накладної форми «П» вид коригування «1» та/або «2», при цьому заповнюється перший рядок розрахунку коригування акцизної накладної, в якому:

• до граф 4, 5 вносить показник коригування (зменшення) обсягу реалізованого пального з відповідним знаком (-), при цьому зменшення обсягів має збігатися з обсягом реалізованого пального, зазначеного в акцизній накладній № 340 від 12.08.2019 р. (з урахуванням показників акцизної накладної форми «П» та розрахунків коригування до такої накладної, зареєстрованих в Єдиному реєстрі акцизних накладних).

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.