Определение объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий при выполнении соглашения о разделе продукции

В соответствии с соглашением о разделе продукции одна сторона - Украина поручает другой стороне - инвестору на определенный срок проведения поиска, разведки и добычи полезных ископаемых на определенном участке (участках) недр и ведение связанных с соглашением работ , а инвестор обязуется выполнить порученные работы за свой счет и на свой риск с последующей компенсацией расходов и получением платы (вознаграждения) в виде части прибыльной продукции.

Нормы установлены частью первой ст. 4 Закона Украины от 14 сентября 1999 года № 1039-XIV «О соглашениях о разделе продукции» с изменениями и дополнениями.

Согласно п. 335.2 ст. 335 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) при выполнении соглашения о разделе продукции инвестор (оператор) платит, в частности, налог на прибыль предприятий.

Особенности уплаты налога на прибыль при выполнении соглашения о разделе продукции предусмотрено ст. 336 НКУ.

Налог на прибыль уплачивается инвестором (оператором) с прибыли, полученной инвестором (инвесторами) от выполнения соглашений о разделе продукции, в размерах, установленных НКУ на дату заключения соглашения о разделе продукции, с учетом ст. 340 НКУ (п. 336.1 ст. 336 НКУ).

Подпунктом «а» п. 336.1 ст. 336 НКУ установлено, что объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий является прибыль инвестора (инвесторов), который определяется исходя из стоимости прибыльной продукции, определенной в соответствии с законодательством о разделе продукции, приобретенной инвестором (инвесторами) и / или оператором в собственность в результате распределения продукции, уменьшенной на сумму уплаченного инвестором единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, а также на сумму других расходов (включая накопленные затраты при выполнении работ до появления первой прибыльной продукции), связанных с выполнением соглашения, но не возмещаемых (не подлежат возмещению) компенсационной продукцией в соответствии с соглашением.

Если стоимость прибыльной продукции по соглашению о разделе продукции выражена в иностранной валюте, для целей исчисления налога на прибыль предприятий такая стоимость пересчитывается в гривни в порядке, предусмотренном соглашением о разделе продукции.

Любые другие доходы, полученные инвестором (оператором) в течение срока действия соглашения от деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, не рассматриваются как объект налогообложения и не учитываются при его определения.

dp.tax.gov.ua