Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Не указан код признака в сводной НН: как исправить эту ошибку?

16.05.2019

В Индивидуальной налоговой консультации от 18.04.19 г. № 1671/6/99-99-15-03-02-15/ІПК ГФС (далее – ИНК № 1671) рассмотрены, в частности, особенности исправления ошибок в сводных налоговых накладных (далее – НН), оформленных на непрерывные или ритмичные поставки товаров (услуг) согласно п. 201.4 и п. 44 подразд. 2 разд. ХХ Налогового кодекса (далее – НК).

Напомним, что в графе «Зведена податкова накладна» указывается код ее признака – «4». Согласно разъяснению ГФС, изложенному в ИНК № 1671, код признака не является обязательным реквизитом сводной НН, однако свидетельствует об отдельном характере операций, по результатам которых составляется такая НН и определяются налоговые обязательства по НДС.

Далее ГФС упоминает норму п. 44.1 НК – о том, что налогоплательщик не имеет права отражать в декларации операции, не подтвержденные первичными документами. Сводная НН, в которой не указан код ее признака, не соответствует сути совершенной операции и первичным (бухгалтерским) документам.

Такую ошибку, как отсутствие кода признака в сводной НН, по мнению ГФС, нужно исправить так:

  • поставщик должен оформить расчет корректировки (далее – РК), чтобы вывести в ноль показатели ошибочной сводной НН (т. е. РК с кодом причины корректировки «103»);
  • составить правильную НН на дату возникновения налоговых обязательств.

Как видим, в ИНК № 1671 ГФС не считает отсутствие кода признака в сводной НН ошибкой в реквизитах заглавной части НН. И не допускает возможности исправить ее путем оформления только одного РК согласно п. 22 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307. Такое же разъяснение содержится в ОИР (категория 101.15).

Отметим, что способ исправления ошибки в сводной НН, предложенный ГФС, помимо несвоевременной регистрации и штрафа за нее может привести также к возникновению показателя ∑Перевищ.

Поэтому если ошибка обнаружена не сразу и РК для аннулирования НН будет зарегистрирован не в одном периоде со сводной НН, мы рекомендуем сначала оформить правильную сводную НН, а потом РК с типом причины «20» для аннулирования неправильной НН.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
06.05.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Принят закон об обмене информацией и приостановке действия трудового договора Классификатор профессий и квалификационные характеристики объединили с Реестром квалификаций: Закон подписан В ГНС будут подавать информацию о банковских счетах не только СХД, а т...
10.02.2025
В Верховной Раде зарегистрирован законопроект о повышении минимальной зарплаты, пенсий и прожиточного минимума
Больше по теме: Минимальная зарплата и прожиточный минимум – 2025: какие размеры и на что повлияют Размер минимальной заработной платы Парламентарии представили законопроект № 12462, которым предусматривается повышение прожиточного минимума, минимальной зарплаты и минимальной пенсии по возра...
27.02.2025
Хранение и использование горючего на предприятии в 2025 году: учет, налоги и документальное оформление
Марафон-2025: главные бухгалтерские акценты года У субъектов хозяйствования, использующих в своей деятельности транспортные средства, другие машины и механизмы, потребляющие топливо, постоянно возникают вопросы, связанные с учетом и документальным оформлением операций с таким горючим, а также с изме...
Новое
06.05.2025
Когда проводится фактическая проверка трудовых отношений ГНС
Фактическая проверка осуществляется при наличии оснований, предусмотренных п. 80.2 НК, и без предупреждения налогоплательщика. Отдел коммуникаций с общественностью управления информационного взаимодействия Главного управления ГНС в Днепропетровской области (территория обслуживания – Павлоградс...
06.05.2025
Перечень форм и сроки подачи статистической отчетности
Подать отчетность можно с помощью бесплатного онлайн-сервиса «Кабинет респондента». Доступ к системе осуществляется круглосуточно и не требует установки каких-либо программ Органы государственной статистики продолжают осуществлять свои функции и принимают отчетность от респондентов, кото...
06.05.2025
Что ГНС узнала о КИК: результаты подачи отчетов
ГНС выражает благодарность всем налогоплательщикам, своевременно подавшим Отчеты о контролируемых иностранных компаниях за 2024 год. По оперативным данным 17 173 контролера подало 58 220 Отчетов о контролируемых иностранных компаниях за 2022–2024 годы. Из них за 2024 год отчетный год – 1...
Лучшие материалы
Центр уведомлений