Можно ли корректировать налоговые обязательства, если с даты составления налоговой накладной прошло 1095 дней

При изменении суммы компенсации стоимости товаров/услуг (в сторону увеличения) у налогоплательщика – поставщика возникают основания, определенные в п. 192.1 ст. 192 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 года № 2755-VI (далее – Налоговый кодекс), для корректировки соответствующей налоговой накладной.

В то же время общий срок исковой давности установлен ст. 257 Гражданского кодекса и ст. 102 Налогового кодекса продолжительностью три года (1095 календарных дней).

При этом нормами Налогового кодекса не предусмотрены исключения по определению срока исковой давности при регистрации в ЕРНН расчетов корректировки в налоговые накладные, независимо от обстоятельств, при которых они складываются.

Следовательно, расчет корректировки в налоговую накладную, с даты составления которой прошло более 1095 календарных дней, не может быть зарегистрирован в ЕРНН в связи с истечением срока, установленного статьями 257 Гражданского кодекса и 102 Налогового кодекса.

Таким образом, в случае увеличения суммы компенсации стоимости товаров/услуг, за которые был получен аванс и с даты получения которого прошло 1095 календарных дней, поставщик обязан определить налоговые обязательства по НДС и составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную на сумму такого увеличение. Такая налоговая накладная составляется на дату поставки товара или доплаты средств покупателем (в зависимости от того, какое из событий произошло раньше) и подлежит регистрации в ЕРНН в установленный Налоговым кодексом срок.

https://ck.tax.gov.ua