Механизм представления через Э-кабинет годовой финотчетности вместе с аудиторским заключением, которая подлежит обнародованию

Декларация по налогу на прибыль за 2021 год

Каким образом и в каком электронном формате (стандарте) через Электронный кабинет налогоплательщик имеет возможность отправить в контролирующий орган годовую финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом, которая подлежит обнародованию?

В соответствии с абзацем четвертым п. 46.2 ст. 46 Налогового кодекса Украины <...> (далее – НКУ) плательщики налога на прибыль, которые в соответствии с Законом Украины от 16 июля 1999 года № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» <...> обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом, подают контролирующему органу годовую финансовую отчетность, которая подлежит обнародованию вместе с аудиторским отчетом в срок не позднее 10 июня года, следующего за отчетным. В случае непредставления (несвоевременного представления) годовой финансовой отчетности, которая подлежит обнародованию вместе с аудиторским отчетом, применяется ответственность, предусмотренная п. 120.1 ст. 120 НКУ, для представления налоговых деклараций (расчетов).

Порядок представления финансовой отчетности утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 28 февраля 2000 года № 419 (далее – Порядок № 419) <...>.

Финансовая отчетность и консолидированная финансовая отчетность составляются согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности или национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета в государственном секторе в соответствии с законодательством (абзац второй п. 2 Порядка № 419).

Согласно абзацу третьему п. 49.4 ст. 49 НКУ финансовая отчетность, отчет о финансовом состоянии (баланс) и отчет о прибылях и убытках и другом совокупном доходе (отчет о финансовых результатах), которые подаются согласно требованиям абзацев первого и второго п. 46.2 ст. 46 НКУ, подаются в электронной форме с соблюдением требований Законов Украины от 22 мая 2003 года № 851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте» <...> и от 05 октября 2017 года № 2155-VIII «Об электронных доверительных услугах» <...> в контролирующие органы плательщиками налога на прибыль предприятий и неприбыльными предприятиями, учреждениями, организациями, которые подают налоговую отчетность в электронной форме.

Представление документов средствами электронной связи в электронной форме осуществляется плательщиками в соответствии с нормами НКУ и Порядка обмена электронными документами с контролирующими органами, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 06.06.2017 № 557 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 01.06.2020 № 261).

Для формирования и передачи отчетности в электронном виде субъектами хозяйствования предназначен Формат (стандарт) электронного документа отчетности субъектов хозяйствования, утвержденный приказом Министерства доходов и сборов Украины от 29.11.2013 № 729 (далее – Формат (стандарт)).

Каждый документ отчетности является файлом, который содержит информацию только относительно одного отчета, перерасчета, декларации, приложения к декларации и т. п. Документы могут подаваться как отдельными файлами, так и пакетом (п. 2 Формата (стандарта)).

Пакет отчетных документов – определенный перечень документов одного типа или разных типов, которые подаются субъектом хозяйствования в одном отчетном периоде. Пакет должен содержать основной документ отчетности и необходимые приложения к нему. Физически пакетом документов является набор XML-файлов, которые называются согласно формату (стандарту) электронной отчетности (п. 3 Формата (стандарта)).

Таким образом, налогоплательщиками для формирования и передачи финансовой отчетности в электронном виде используются файлы в формате XML.

Плательщики для формирования электронных документов самостоятельно на собственное усмотрение могут выбрать любое программное обеспечение, в том числе информационно-телекоммуникационную систему «Электронный кабинет» (далее – Электронный кабинет).

Вход в Электронный кабинет осуществляется по адресу: http://cabinet.tax.gov.ua, а также через официальный веб-портал ГНС.

Работа в приватной части Электронного кабинета осуществляется с использованием квалифицированной электронной подписи, полученной у любого Квалифицированного предоставителя электронных доверительных услуг.

В режиме «Ввод отчетности» приватной части Электронного кабинета плательщик имеет возможность создавать, редактировать, подписывать и отправлять электронные документы, в частности финансовую отчетность.

При формировании финансовой отчетности плательщик самостоятельно устанавливает фильтр по параметрам: «год», «период», «тип формы» и выбирает необходимую форму финансовой отчетности за отчетный период, относительно которого осуществляется отчетность. В следующем окне выбирает «состояние документа» и соответствующий территориальный орган ГНС: «регион», «район».

Режим «Переписки с ГНС» приватной части Электронного кабинета позволяет плательщику направить в орган ГНС вместе с сопроводительным письмом аудиторский отчет в формате pdf (ограничение 5 МБ).

Датой представления аудиторского отчета с сопроводительным письмом является дата регистрации сопроводительного письма в органе ГНС. В течение одного рабочего дня после направления такого письма в орган ГНС автор электронного письма будет уведомлен о входящем регистрационном номере и дате регистрации. Информацию относительно получения и регистрации письма в органе ГНС можно просмотреть во вкладке «Входящие» меню «Входящие/исходящие документы» приватной части Электронного кабинета, отправленные письма – во вкладке «Исходящие документы» меню «Входящие/исходящие документы».

С учетом вышеуказанного, налогоплательщик, который обязан обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом через приватную часть Электронного кабинета, имеет возможность отправить в контролирующий орган в срок не позднее 10 июня года, следующего за отчетным:

• годовую финансовую отчетность в формате XML с помощью режима «Ввод отчетности»;
• аудиторский отчет вместе с сопроводительным письмом в формате pdf (ограничение 5 МБ) с помощью режима «Переписка с ГНС».

ОИР, категория 102.20.01