Критерии отнесения хозяйственных операций к контролируемым

Главное управление ГНС в Одесской области напоминает, что в соответствии с пп. 39.2.1.1 Налогового кодекса (далее – НК) контролируемыми операциями (далее – КО) являются хозяйственные операции налогоплательщика, которые могут влиять на объект обложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщика, а именно:

а) хозяйственные операции, совершаемые со связанными лицами – нерезидентами, в том числе в случаях, определенных пп. 39.2.1.5 НК;

б) внешнеэкономические хозяйственные операции по продаже и/или приобретению товаров и услуг через комиссионеров-нерезидентов;

в) хозяйственные операции, осуществляемые с нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины (постановление КМУ от 27.12.2017 № 1045 «Об утверждении перечня соответствующих государств (территорий)) критериям, установленным подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 Налогового кодекса Украины, и признание утратившим силу распоряжения Кабинета Министров Украины от 16 сентября 2015 г. № 977»);

г) хозяйственные операции, осуществляемые с нерезидентами, не уплачивающими налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являющихся налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица (постановление КМУ от 04.07.2017 № 480 «Об утверждении перечня организационно-правовых форм нерезидентов, не уплачивающих налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе налог с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являющихся налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица»;

ґ) хозяйственные операции (в т. ч. внутрихозяйственные расчеты), осуществляемые между нерезидентом и его постоянным представительством на Украине.

При этом пп. 39.2.1.7 НК установлено, что хозяйственные операции предусмотренные пп. 39.2.1.1 (кроме сделок, осуществляемых между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине), признаются контролируемыми, если одновременно выполняются следующие условия:

• годовой доход налогоплательщика от какой-либо деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 150 млн грн (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год;
• объем таких хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 10 млн грн (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.

Хозяйственные операции, осуществляемые между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине, признаются контролируемыми, если объем таких хозяйственных операций, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 10 млн грн (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.

ГУ ГНС в Одесской области