Какие факторинговые операции облагаются НДС

Главное управление ГНС в Днепропетровской области обращает внимание, что согласно ст. 1077 Гражданского кодекса Украины от 16 января 2003 года № 435-IV с изменениями и дополнениями (далее – ГКУ) по договору факторинга одна сторона (фактор) передает или обязуется передать денежные средства в распоряжение другой стороны (клиента) за плату (в любой -предусматриваемый договором способ), а клиент отступает или обязуется отступить фактору свое право денежного требования к третьему лицу (должнику).

Фактором может быть банк или другое финансовое учреждение, которое в соответствии с законом имеет право совершать факторинговые операции (ст. 1079 ГКУ).

Подпунктом 196.1.5 п. 196.1 ст. 196 Налогового кодекса Украины установлено, что не является объектом налогообложения НДС операции по:

• предоставление услуг, связанных с переводом средств, предоставляемых участниками платежных систем и платежными организациями платежных систем, предоставление услуг по инкассации, расчетно-кассовому обслуживанию, привлечению, размещению и возврату средств по договорам займа, депозита, вклада (в том числе пенсионного) ), управление денежными средствами и ценными бумагами (корпоративными правами и деривативами), поручение, предоставление, управление и уступка прав требования по финансовым кредитам финансовых учреждений, кредитных гарантий и банковских поручительств лицом, предоставившим такие кредиты, гарантии или поручительства. Перечень услуг по расчетно-кассовому обслуживанию определяется Национальным банком Украины по согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику;
• уступка права требования, перевода долга, торговли за денежные средства или ценные бумаги долговыми обязательствами (требованиями), за исключением операций по инкассации долговых требований и факторинга (факторинговых) операций, кроме факторинговых операций, если объектом долга являются валютные ценности, ценные бумаги, в том числе компенсационные бумаги (сертификаты), инвестиционные сертификаты, ипотечные сертификаты с фиксированной доходностью, операции по уступке права требования по обеспеченным ипотекой кредитам (займам), жилищные чеки, земельные боны и деривативы;
• перехода права собственности на объект финансового лизинга к лизингодателю (новому кредитору) от лизингодателя (первичного кредитора) с соблюдением прав и обязанностей сторон по договору финансового лизинга в случае, когда лизингодателем (первичным кредитором) при передаче лизингополучателю такого обь екта финансового лизинга начислены и отражены в налоговой отчетности за соответствующий отчетный (налоговый) период налоговые обязательства по налогу.

Следовательно, факторинговые операции не являются объектом обложения НДС, если объектом долга являются валютные ценности, ценные бумаги, в том числе компенсационные бумаги (сертификаты), инвестиционные сертификаты, ипотечные сертификаты с фиксированной доходностью, операции по уступке права требования по обеспеченным ипотекой кредитам (ссудами), жилые чеки, земельные боны и деривативы.

Остальные факторинговые операции являются объектом налогообложения НДС.

https://dp.tax.gov.ua