Как составляется РК к сводной НН при исправлении ошибок в номенклатуре товаров/услуг

Как составляется расчет корректировки к сводной налоговой накладной, составленной на сумму превышения базы налогообложения над фактической ценой, при исправлении ошибок в номенклатуре товаров/услуг?

Согласно абзацу 11 п. 201.4  Налогового кодекса (далее – НК) налогоплательщики в случае осуществления поставок товаров/услуг, база налогообложения которых, определенная в соответствии со ст. 188 и 189 НК, превышает фактическую цену поставки таких товаров/услуг, могут составить не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены такие поставки, сводную налоговую накладную с учетом сумм налога, рассчитанных исходя из превышения базы налогообложения над фактической ценой, определенных отдельно по каждой операции по поставке товаров/услуг.

Согласно п. 15 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции 26.01.2016 под № 137/28267 (далее – Порядок № 1307) в налоговой накладной (в т. ч. сводной), которая составлена на сумму такого превышения, делается отметка в соответствии с п. 8 Порядка № 1307 (15 – Составленная на сумму превышения базы налогообложения, определенной в соответствии со ст. 188 и 189 НК, над фактической ценой поставки). Такая налоговая накладная получателю (покупателю) не предоставляется. При этом в строках такой налоговой накладной, отведенных для указания данных покупателя, поставщик (продавец) отмечает собственные данные.

Согласно п. 21 Порядка № 1307 в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств, а также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, согласно ст. 192 поставщик (продавец) товаров/услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее – расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

Порядок составления расчета корректировки и его регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) аналогичен порядку, предусмотренному для налоговых накладных, кроме случаев, предусмотренных Порядком № 1307.

Следовательно, если после составления и регистрации в ЕРНН сводной налоговой накладной, составленной исходя из превышения цены приобретения/обычной цены/балансовой (остаточной) стоимости товаров/услуг над фактической ценой их поставки, налогоплательщик обнаруживает ошибку в описи (номенклатуре) товаров/услуг, он составляет расчет корректировки к такой налоговой накладной, в котором в первой строке со знаком «–» указывает показатели по товарам/услугам, опись (номенклатура) которых исправляется, и второй строкой добавляет исправленную товарную позицию.

В заголовочной части такого расчета корректировки в поле «До зведеної податкової накладної» указывается код признака «3» и в поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» указывается тип причины «15».

В разделе Б табличной части расчета корректировки в первой строке в графе 1 указывается номер по порядку строки корректируемой налоговой накладной. Второй строкой указываются исправленные показатели, при этом в графе 1 такой второй строки указывается новый очередной порядковый номер строки, которой не было в корректируемой налоговой накладной.

В графе 2.1 расчета корректировки во всех строках, заполняемых в связи с такой корректировкой, указывается код причины корректировки 203 (корректировка сводной налоговой накладной, составленной в соответствии с абзацем 11 п. 201.4 НК), а в графе 3 – правильная номенклатура. Остальные графы заполняются без каких-либо особенностей.

Следует отметить, что отсутствие в графе «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця» налоговой накладной записи «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст. 188 і 189 ПК, над фактичною ціною постачання» не требует исправления.

ОИР, категория 101.15

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm