Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как составляется РК к сводной НН при исправлении ошибок в номенклатуре товаров/услуг

Разъяснение
16.07.2024

Как составляется расчет корректировки к сводной налоговой накладной, составленной на сумму превышения базы налогообложения над фактической ценой, при исправлении ошибок в номенклатуре товаров/услуг?

Согласно абзацу 11 п. 201.4  Налогового кодекса (далее – НК) налогоплательщики в случае осуществления поставок товаров/услуг, база налогообложения которых, определенная в соответствии со ст. 188 и 189 НК, превышает фактическую цену поставки таких товаров/услуг, могут составить не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены такие поставки, сводную налоговую накладную с учетом сумм налога, рассчитанных исходя из превышения базы налогообложения над фактической ценой, определенных отдельно по каждой операции по поставке товаров/услуг.

Согласно п. 15 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции 26.01.2016 под № 137/28267 (далее – Порядок № 1307) в налоговой накладной (в т. ч. сводной), которая составлена на сумму такого превышения, делается отметка в соответствии с п. 8 Порядка № 1307 (15 – Составленная на сумму превышения базы налогообложения, определенной в соответствии со ст. 188 и 189 НК, над фактической ценой поставки). Такая налоговая накладная получателю (покупателю) не предоставляется. При этом в строках такой налоговой накладной, отведенных для указания данных покупателя, поставщик (продавец) отмечает собственные данные.

Согласно п. 21 Порядка № 1307 в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств, а также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, согласно ст. 192 поставщик (продавец) товаров/услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее – расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

Порядок составления расчета корректировки и его регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) аналогичен порядку, предусмотренному для налоговых накладных, кроме случаев, предусмотренных Порядком № 1307.

Следовательно, если после составления и регистрации в ЕРНН сводной налоговой накладной, составленной исходя из превышения цены приобретения/обычной цены/балансовой (остаточной) стоимости товаров/услуг над фактической ценой их поставки, налогоплательщик обнаруживает ошибку в описи (номенклатуре) товаров/услуг, он составляет расчет корректировки к такой налоговой накладной, в котором в первой строке со знаком «–» указывает показатели по товарам/услугам, опись (номенклатура) которых исправляется, и второй строкой добавляет исправленную товарную позицию.

В заголовочной части такого расчета корректировки в поле «До зведеної податкової накладної» указывается код признака «3» и в поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» указывается тип причины «15».

В разделе Б табличной части расчета корректировки в первой строке в графе 1 указывается номер по порядку строки корректируемой налоговой накладной. Второй строкой указываются исправленные показатели, при этом в графе 1 такой второй строки указывается новый очередной порядковый номер строки, которой не было в корректируемой налоговой накладной.

В графе 2.1 расчета корректировки во всех строках, заполняемых в связи с такой корректировкой, указывается код причины корректировки 203 (корректировка сводной налоговой накладной, составленной в соответствии с абзацем 11 п. 201.4 НК), а в графе 3 – правильная номенклатура. Остальные графы заполняются без каких-либо особенностей.

Следует отметить, что отсутствие в графе «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця» налоговой накладной записи «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст. 188 і 189 ПК, над фактичною ціною постачання» не требует исправления.

ОИР, категория 101.15


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
20.05.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Принят Закон о возобновлении течения исковой давности Минфин обнародовал проекты профессиональных стандартов «Главный бухгалтер бюджетного учреждения» и «Бухгалтер бюджетного учреждения» ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплате...
27.02.2025
Хранение и использование горючего на предприятии в 2025 году: учет, налоги и документальное оформление
Марафон-2025: главные бухгалтерские акценты года У субъектов хозяйствования, использующих в своей деятельности транспортные средства, другие машины и механизмы, потребляющие топливо, постоянно возникают вопросы, связанные с учетом и документальным оформлением операций с таким горючим, а также с изме...
05.03.2025
Опубликовано постановление КМУ, которым упрощена процедура бронирования военнообязанных
Больше по теме: Бронирование работников: пошаговые действия Аннулирование бронирования военнообязанных: основания и условия Отчетность по воинскому учету и бронированию 5 февраля на сайте Кабмина опубликовано постановление от 28.02.2025 № 233, которыи внесены изменения впорядок бро...
Новое
23.05.2025
Товар вывезен в разных периодах по нескольким таможенным декларациям: как правильно составить НН к операциям РЭО
Операции по вывозу товаров за пределы ТТУ в таможенном режиме экспорта отражаются в составе налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, на который приходится дата оформления каждой дополнительной декларации, что удостоверяет факт пересечения таможенной границы Украины, на основании данных т...
23.05.2025
Единщик подал несвоевременно декларацию после отмены решения ГНС о его аннулировании: будет ли штраф
За несвоевременную подачу декларации и несвоевременную уплату единого налога к ФЛП – плательщику единого налога (первой – третьей групп) не применяется финансовая ответственность. Применяется ли финансовая ответственность за несвоевременную подачу налоговой декларации плательщика ЕН (дал...
23.05.2025
В случае выплаты аванса удержали меньший НДФЛ: какой будет ответственность после проверки
Налогоплательщики, налоговые агенты, а также другие субъекты в случаях, прямо предусмотренных НК, несут финансовую ответственность за совершение налоговых правонарушений. Рассмотрим подробнее. Какая ответственность предусмотрена для налогового агента, если проверкой установлено, что при выплате дохо...
Лучшие материалы