Как исправить ошибку в декларации по налогу на недвижимое имущество после предельного срока ее подачи

Как можно исправить ошибку в декларации по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, после предельного срока ее подачи, если ошибочно указана общая площадь, что привело к увеличению или уменьшению налогового обязательства? 

В соответствии с пп. 266.7.5 Налогового кодекса (далее – НК) плательщики налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, – юридические лица самостоятельно исчисляют сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года и не позднее 20 февраля этого же года подают контролирующему органу по местонахождению объекта /объектов налогообложения Налоговую декларацию по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, по форме, установленной в порядке, предусмотренном ст. 46 НК, с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально. 

В случае уточнения налоговых обязательств в течение года (после предельного срока подачи Декларации) в ячейке «уточнююча» строки 1 заголовочной части Декларации, форма которой утверждена приказом Минфина от 10.04.2015 № 408 (в редакции приказа Минфина от 10.11.2022 № 371), проставляется отметка «Х». 

В случае одновременной корректировки налогового обязательства по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, если неверно (ошибочно) указан код типа объекта недвижимости (общая площадь, ставка налога, или суммы льготы и т. п.), как по жилой, так и нежилой недвижимости плательщику необходимо подать одну уточняющую Декларацию с отдельными уточняющими расчетами для объектов жилой (приложение 1) и нежилой (приложение 2) недвижимости.

К примеру, для уточнения показателей Декларации по жилой недвижимости: 

• в разд. I «Расчет налогового обязательства» приложения 1 к Декларации заполняется исправленная (правильная) информация; 
• в разд. ІІ «Уточнение налогового обязательства» приложения 1 к Декларации: 
  • в строке 4 указывается сумма налогового обязательства из строки 3 приложения 1 к уточняемой Декларации; 
  • строка 5 заполняется в случае, если в результате исправления ошибки возникла недоплата. В строке 5 указывается сумма начисленных к увеличению налоговых обязательств, исчисляемая по формуле: строка 3 – строка 4. Показатель строки 5 приложения 1 переносится в строку 5.2 табличной части Декларации; 
  • строка 5.1 заполняется только в Декларациях, в которых в строках 1.1, 1.2 и строке 5 разд. II приложения 1 указан текущий год (указывается сумма начисления к увеличению налогового обязательства в связи с изменениями объекта налогообложения и/или налогооблагаемой базы ( на основании данных, внесенных в соответствующие государственные реестры) при подаче Декларации по истечении предельного срока представления, но с учетом норм абзаца второго пп. 266.7.5 НК); 
  • в строке 5.2 указывается сумма начисленных к увеличению налоговых обязательств, исчисляемая по формуле: строка 5 – строка 5.1; 
  • строка 6 заполняется в случае, если в результате исправления ошибки произошла переплата. В строке 6 указывается сумма начисленных к уменьшению налоговых обязательств, исчисляемая по формуле: строка 4 – строка 3. Показатель строки 6 приложения 1 переносится в строку 5.3 табличной части Декларации; 
  • строка 7 заполняется, если строка 5.2 заполнена. В строке 7 указывается размер штрафной санкции (в гривнах с копейками), рассчитываемый по формуле: (графы с 4 по 7 стр. 5.2) х 3 % или 5 % (если сумма недоплаты определена Декларацией с отметкой «звітна», «звітна нова») – применяется штраф в размере 5 %, если с отметкой «уточнююча» – в размере 3 %). Показатель строки 7 приложения 1 переносится в строку 5.4 табличной части Декларации. 

Аналогично заполняется уточняющее приложение 2 к Декларации для объектов нежилой недвижимости. При этом: 

• показатель строки 5 приложения 2 переносится в строку 6.2 табличной части Декларации, 
• показатель строки 6 приложения 2 переносится в строку 6.3 табличной части Декларации; 
• показатель строки 7 приложения 2 переносится в строку 6.4 табличной части Декларации. 

При корректировке налогового обязательства по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, только по жилой или нежилой недвижимости заполняется один уточняющий расчет/приложение, показатели которого переносятся в Декларацию. 

ГУ ГНС в Запорожской области