ГНС: Плательщикам НДС об особенностях составления налоговых накладных

Главное управление ГНС в Днепропетровской области сообщает плательщикам НДС, что согласно статье 1 Закона № 2697 таможенный тариф Украины является неотъемлемой частью Закона № 2697 и содержит перечень ставок общегосударственного налога - ввозной пошлины на товары, ввозимые на таможенную территорию Украины и систематизированы согласно Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности (УКТ ВЭД), составленной на основе Гармонизированной системы описания и кодирования товаров.

Коды товаров согласно УКТ ВЭД (версии 2022 года), утвержденные Законом №2697, применяются начиная с 01.01.2023.

При этом отдельные позиции кодов товаров согласно УКТ ВЭД (версии 2022 года), определенных в таможенном тарифе Украины, установленном Законом № 2697, претерпели изменения по сравнению с кодами товаров согласно УКТ ВЭД (версии 2017 года), определенные в таможенном тарифе Украины, установленном Законом Украины от 04 июня 2020 № 674-ІХ «О Таможенном тарифе Украины» с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 674), действующему до 31.12.2022 (включительно).

Приказом Государственной таможенной службы Украины от 23.11.2022 № 513, который вступил в силу с 01.01.2023, утверждены Переходные таблицы от УКТ ВЭД версии 2017 года в УКТ ВЭД версии 2022 года (далее – Переходные таблицы).

Так, в Переходных таблицах приведены коды УКТ ВЭД 2017, которые изменились в УКТ ВЭД 2022, и коды, примененные в УКТ ВЭД 2022 повторно без изменений.

Префикс «ех» означает, что соответствующая товарная подкатегория 2022 года (правая колонка) дважды или более раз встречается в правом столбце таблицы «УКТ ВЭД 2022» и содержит только часть товаров соответствующей товарной подкатегории 2017 года (левый столбик).

Знак «=» означает коды, которые применялись в УКТ ВЭД 2017 и повторно применяются в УКТ ВЭД 2022 без изменений объемов товаров, классифицируемых по таким кодам.

Правила составления налоговых накладных / расчетов корректировки в налоговые накладные и их регистрацию в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) установлены статьями 187 и 201 раздела V НКУ. Порядок заполнения налоговой накладной утвержден приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26.01.2016 под № 137/28267 с изменениями.

Пунктами 201.1 и 201.10 статьи 201 раздела V НКУ определено, что при совершении операций по поставке товаров на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия регистрации в порядке, определенном законодательством, квалифицированной электронной подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать его в ЕРНН в установленный НКУ срок.

Перечень обязательных реквизитов, указанных в налоговой накладной, определен в подпунктах «а» - «й» пункта 201.1 статьи 201 раздела V НКУ.

В частности, одним из таких реквизитов является код товара согласно УКТ ВЭД (подпункт "i" пункта 201.1 статьи 201 раздела V НКУ).

Начиная с 01.01.2023, при совершении сделок по поставке товаров на таможенной территории Украины, графа 3.1 (код товара согласно УКТ ВЭД) раздела Б налоговой накладной должна заполняться с учетом следующих особенностей:

• в случае осуществления операции по поставке товара, приобретенного на таможенной территории Украины или ввезенного на таможенную территорию Украины до 31.12.2022 (включительно), в графе 3.1 (код товара согласно УКТ ВЭД) раздела Б налоговой накладной указывается код соответствующего товара согласно УКТ ВЭД (версии 2017 года), указанный в таможенной декларации, оформленной при его ввозе на таможенную территорию Украины или в налоговой накладной, полученной от поставщика при приобретении такого товара;
• в случае осуществления операции по поставке товара, приобретенного на таможенной территории Украины или ввезенного на таможенную территорию Украины, начиная с 01.01.2023, в графе 3.1 (код товара согласно УКТ ВЭД) раздела Б налоговой накладной указывается код соответствующего товара согласно УКТ ВЭД (версии 2022 года), определенный в таможенном тарифе Украины, установленном Законом №2697;
• в случае осуществления операции по поставке одновременно товара, приобретенного на таможенной территории Украины или ввезенного на таможенную территорию Украины как до 31.12.2022 (включительно), так и начиная с 01.01.2023, а именно с одинаковым наименованием, но с разными кодами товара согласно УКТ ВЭД, в разделе Б налоговой накладной заполняются две отдельные строки, в том числе в графе 3.1 (код товара согласно УКТ ВЭД) которых указывается:

1. в одном – код соответствующего товара согласно УКТ ВЭД (версии 2017 года), приобретенного на таможенной территории Украины / ввезенного на таможенную территорию Украины до 31.12.2022 (включительно);
2. во втором – код соответствующего товара согласно УКТ ВЭД (версии 2022 года), приобретенного на таможенной территории Украины / ввезенного на таможенную территорию Украины, начиная с 01.01.2023.

Если, начиная с 01.01.2023, происходит изменение количества или стоимости товаров, поставленных к указанной дате, то в графе 4.1 (код товара согласно УКТ ВЭД) раздела Б расчета корректировки в налоговую накладную, предварительно составленную по операции по поставке таких товаров , плательщику НДС (поставщику) следует указать код соответствующего товара согласно УКТ ВЭД (версии 2017 года), указанный в корректируемой налоговой накладной.

https://dp.tax.gov.ua