ГФС об уменьшении финрезультата на сумму неиспользованных процентов прошлых периодов

ГФС в письме от 07.06.2017 г. N 14651/7/99-99-15-02-02-17 напомнила, что для налогоплательщика, у которого сумма долговых обязательств, определенных в п. 140.1 НКУ, возникших по операциям со связанными лицами - нерезидентами, превышает сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза (для финансовых учреждений и компаний, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, более чем в 10 раз), финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму превышения начисленных в бухгалтерском учете процентов по кредитам, займам и другим долговым обязательствам, возникшим по в ерациямы со связанными лицами - нерезидентами, над 50 процентами суммы финансового результата до налогообложения финансовых затрат и суммы амортизационных отчислений по данным финансовой отчетности отчетного налогового периода, в котором осуществляется начисление таких процентов.

Сумма долговых обязательств, возникших по операциям со связанными лицами - нерезидентами, и собственного капитала для целей настоящего пункта определяется как среднее арифметическое значений долговых обязательств, возникших по операциям со связанными лицами - нерезидентами, и собственного капитала на начало и конец отчетного налогового периода с учетом процентов, указанных в п. 140.3 этой статьи.

Согласно п. 140.1 ст. 140 Кодекса под долговыми обязательствами для целей данного пункта следует понимать обязательства по любым кредитам, займам, депозитам, операциям РЕПО, обязательства по договорам финансового лизинга и другими заимствованиями независимо от их юридического оформления.

Проценты, превышающие сумму ограничения, определенного п. 140.2 этой статьи, увеличили финансовый результат до налогообложения, уменьшают финансовый результат до налогообложения будущих отчетных налоговых периодов в сумме, уменьшенной ежегодно на 5 процентов от суммы процентов, оставшиеся неучтенными в уменьшение финансового результата до налогообложения, с учетом ограничений, установленных п. 140.2 этой статьи.

Таким образом, для налогоплательщика, у которого в отчетном году сумма долговых обязательств, определенных в п. 140.1 этой статьи, возникшие по операциям со связанными лицами - нерезидентами, не превышает сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза , финансовый результат до налогообложения уменьшается на сумму процентов, увеличить финансовый результат прошлых периодов в соответствии с п. 140.2 ст. 140 Кодекса и уменьшенных на 5 процентов.