Что является основанием для неначисления земельного налога по земельным участкам, загрязненным взрывоопасными предметами

Что является основанием для неначисления земельного налога в соответствии с п. 283.2 НК в части земельных участков, непригодных для использования в связи с потенциальной угрозой загрязнения взрывоопасными предметами?

В соответствии с пп. 10.1.1 и 265.1.3 Налогового кодекса (далее – НК) плата за землю в составе налога на имущество относится к местным налогам.

Плата за землю – обязательный платеж в составе налога на имущество, взимаемый в форме земельного налога или арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности (пп. 14.1.147 НК).

Согласно абзацу первому пп. 12.3.7 НК не разрешается сельским, поселковым, городским советам устанавливать индивидуальные льготные ставки местных налогов и сборов для отдельных юридических и физических лиц – предпринимателей и физических лиц или освобождать их от уплаты соответствующих налогов и сборов.

При этом действие абзаца первого пп. 12.3.7 НК не распространяется на принятие сельскими, поселковыми, городскими советами, военными администрациями и военно-гражданскими администрациями решений об установлении налоговых льгот по уплате местных налогов и/или сборов на основании заявлений налогоплательщиков о признании земельных участков непригодными для использования в связи с потенциальной угрозой их загрязнения взрывоопасными предметами (с обязательным указанием кадастровых номеров таких земельных участков), а также о внесении изменений в такие решения (абзац второй пп. 12.3.7 НК).

Решение об установлении налоговых льгот по уплате местных налогов и/или сборов на основании заявлений налогоплательщиков о признании земельных участков непригодными для использования в связи с потенциальной угрозой их загрязнения взрывоопасными предметами должны приниматься на каждый календарный год отдельно, при условии наличия соответствующих заявлений налогоплательщиков, и на период не более чем до конца текущего календарного года (абзац третий пп. 12.3.7 НК).

На период действия военного или чрезвычайного положения в Украине на территориях, где временно не осуществляют свои полномочия соответствующие сельские, поселковые, городские советы, решения об установлении местных налогов и/или сборов и/или предоставления налоговых льгот по уплате местных налогов и/или сборов имеют право принимать соответствующие военные администрации и военно-гражданские администрации в порядке, предусмотренном НК для сельских, поселковых, городских советов (абзац второй п. 12.3 НК).

Следует отметить, что временно, на период действия военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине», по 31 декабря года, в котором прекращено или отменено военное положение, к решениям сельских, поселковых, городских советов, военных администраций или военно-гражданских администраций относительно установления ставок и льгот по местным налогам и/или сборам и/или решениям о внесении изменений в такие решения не применяются требования пп. 4.1.9 и п. 4.5, пп. 12.3.3, 12.3.4, 12.3.7, 12.4.3 и п. 12.5 НК и Закона от 11.09.2003 № 1160-ІV «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности», ч. 4 ст. 15 Закона от 13.01.2011 № 2939-VІ «О доступе к публичной информации», Закона от 01.07.2014 № 1555-VІІ «О государственной помощи субъектам хозяйствования» (пп. 69.34 п. 69 подразд. 10 разд. 10 разд. ХХ НК).

В соответствии с п. 283.2 НК не уплачивается земельный налог за земельные участки, непригодные для использования в связи с потенциальной угрозой их загрязнения взрывоопасными предметами, в случае принятия сельскими, поселковыми, городскими советами, военными администрациями и военно-гражданскими администрациями решений об установлении налоговых льгот по уплате местных налогов и/или сборов в порядке, определенном НК.

Особенности определения земельного налога за находящиеся в консервации земельные участки либо загрязненные взрывоопасными предметами, либо непригодные для использования в связи с потенциальной угрозой их загрязнения взрывоопасными предметами приведены в ст. 283¹ НК.

Так, абзацем первым п. 283¹.3 НК установлено, что основанием для неначисления земельного налога согласно п. 283.2 НК в части земельных участков, непригодных для использования в связи с потенциальной угрозой загрязнения взрывоопасными предметами, является информация, указанная в пп. 12.4.6 НК.

В полномочия сельских, поселковых, городских советов, военных администраций и военно-гражданских администраций по налогам и сборам, в соответствии с пп. 12.4.6 НК, входит предоставление информации контролирующим органам по местонахождению земельных участков относительно решений об установлении налоговых льгот по уплате местных налогов и/или сборов, принятых на основании заявлений налогоплательщиков о признании земельных участков непригодными для использования в связи с потенциальной угрозой их загрязнения взрывоопасными предметами. Такая информация предоставляется в электронном виде в порядке и по форме, утвержденной КМУ, в течение 10 календарных дней со дня принятия соответствующего решения с обязательным указанием кадастровых номеров земельных участков, по которым принято соответствующее решение.

Порядок представления информации о решениях об установлении налоговых льгот по уплате местных налогов и/или сборов, принятых на основании заявлений налогоплательщиков о признании земельных участков непригодными для использования в связи с потенциальной угрозой загрязнения взрывоопасными предметами, утвержден постановлением КМУ от 19.12.2023 № 1333.

Согласно абзацам второму – четвертому п. 283¹.3 НК неначисление земельного налога за земельные участки, непригодные для использования в связи с потенциальной угрозой их загрязнения взрывоопасными предметами, осуществляется в течение периода, начинающегося с первого числа месяца, на который приходится дата принятия сельским, поселковым, городским советом или военно-гражданской администрации налогов, и завершается последним числом месяца, на который приходится дата, наступающая ранее, – или последний день срока, на который предоставлена льгота по уплате местных налогов и/или сборов в соответствии с принятым решением (в т. ч. с учетом изменений, внесенных в такое решение), или дата отмены соответствующего решения, или дата начала обследования земельного участка операторами противоминной деятельности, или признание земельного участка пригодным для использования..

В случае подачи налогоплательщиком в контролирующий орган решения соответствующего органа местного самоуправления, военной администрации или военно-гражданской администрации о предоставлении налоговых льгот по уплате местных налогов и/или сборов на основании заявления налогоплательщика, информация о которых отсутствует в базах данных информационных систем центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, начисление земельного налога до получения контролирующим органом соответствующих данных из Государственного земельного кадастра осуществляется на основании сведений, предоставленных налогоплательщиком.

В случае выявления разногласий между данными контролирующих органов и данными, подтвержденными плательщиком земельного налога на основании оригиналов или должным образом заверенных копий решений соответствующих органов местного самоуправления, военной администрации или военно-гражданской администрации о предоставлении налоговых льгот по уплате местных налогов и/или сборов на основании заявления налогоплательщика контролирующий орган, к которому обратился плательщик земельного налога, в течение десяти рабочих дней осуществляет перерасчет суммы налога и направляет (вручает) ему новое налоговое уведомление-решение вместе с подробным расчетом суммы налога. Предыдущее налоговое уведомление-решение считается отмененным (отозванным).

ОИР, категория 111.05

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm