Бесплатная передача товаров/услуг: нюансы обложения НДС

В случае если стоимость бесплатно переданных товаров и предоставленных услуг другим лицам, приобретенных с НДС, включается в состав стоимости налогооблагаемых операций по поставке (реализации) самостоятельно изготовленных товаров/услуг и компенсируется их потребителями, увеличивая при этом базу обложения НДС (в том числе при проведении маркетинговых/рекламных мероприятий), то такие товары/услуги следует считать использованными в налогооблагаемых операциях, поэтому передача/предоставление указанных товаров/услуг не рассматривается как отдельная операция по поставке (в том числе по бесплатной поставке) товаров/услуг, которая подлежит обложению НДС, и дополнительное начисление налоговых обязательств по НДС не происходит. Такие бесплатно переданные товары/услуги признаются облагаемыми НДС в составе той операции, в стоимость которой они были включены.

При начислении плательщиком налога налоговых обязательств по НДС исходя из базы обложения таким налогом, определенной п. 188.1 ст. 188 Налогового кодекса (как в случае включения бесплатно переданных/предоставленных товаров/услуг в состав стоимости налогооблагаемых операций по поставке (реализации) самостоятельно изготовленных товаров/услуг, так и в случае признания бесплатно переданных/предоставленных товаров/услуг отдельной операцией по поставке товаров/услуг), дополнительное начисление налоговых обязательств по НДС в соответствии с п. 198.5 ст. 198 Кодекса не осуществляется.

В случае если стоимость бесплатно переданных товаров и предоставленных услуг, приобретенных с НДС (сумма начислена/уплачена и включена в состав налогового кредита) не включается в состав стоимости налогооблагаемых операций по поставке самостоятельно изготовленных товаров/услуг, то такая передача/предоставление товаров/услуг рассматривается как операция по бесплатной поставке товаров/услуг, которая является объектом обложения НДС и облагается налогом в общеустановленном порядке, исходя из базы обложения НДС, определенной п. 188.1 ст. 188 Кодекса. По такой операции плательщик налога обязан составить две налоговые накладные и зарегистрировать их в ЕРНН: одну — на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки, другую — на сумму, рассчитанную исходя из превышения цены приобретения/балансовой (остаточной) стоимости/обычной цены над фактической ценой.

http://www.visnuk.com.ua/uk/news/1000...