Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Относительно применения ставки НДС 7 % при совершении операций по поставке топлива и других нефтепродуктов – ГНС

23.03.2022

На период действия правового режима военного, чрезвычайного положения в соответствии с пунктом 82 подраздела 2 Раздела ХХ Налогового кодекса Украины по ставке НДС в размере 7 % облагаются налогом операции по ввозу на таможенную территорию Украины и поставки на таможенной территории Украины (в т.ч. произведенных на таможенной территории Украины) таких товаров:

  • бензинов моторных, тяжелых дистиллятов и сжиженного газа, классифицируемых по кодам УКТ ВЭД, определенных подпунктом 215.3.4. пункта 215.3 статьи 215 НК, на которые согласно пункту 41 подраздела 5 указанного раздела установлена ​​ставка акцизного налога в размере 0,00 евро за 1000 литров;
  • нефти или нефтепродуктов сырых, полученных из битуминозных пород (минералов), классифицируемых по кодам УКТ ВЭД 2709 00 10 00 и 2709 00 90 00 (далее – горючее и другие нефтепродукты).

Таким образом, во время действия правового режима военного, чрезвычайного положения при осуществлении операций по поставке горючего и других нефтепродуктов (независимо от того, когда произошло приобретение таких горючего и нефтепродуктов – до введения ставки НДС 7 % на такие товары или после ее введения) в состав стоимости таких товаров включается НДС, определенный по ставке 7 %.

Формирование налогового кредита по операциям по приобретению товаров и услуг, а также при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, для их использования в операциях, подлежащих налогообложению по ставке 7 %, в частности, для операций по поставке горючего и других нефтепродуктов, осуществляется в общем порядке, т.е. исходя из суммы НДС, уплаченной (начисленной) при приобретении/ввозе таких товаров/услуг. Также налоговый кредит, сформированный в предыдущих налоговых периодах при приобретении товаров и услуг, а также при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, которые начинают использоваться в операциях, подлежащих обложению НДС по ставке 7 %, в частности, в операциях по поставке горючего и других нефтепродуктов, не подлежит корректировке в связи с применением этой ставки НДС.

Следовательно, исходя из приведенного, существует возможность формирования отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, определенного как разница между суммой налогового обязательства, рассчитанного по ставке 7 %, и суммой налогового кредита, в который включена стоимость горючего по большей ставке (20 %). При этом такое отрицательное значение не подлежит возмещению из государственного бюджета на счет плательщика, а будет зачисляться в состав налогового кредита и уменьшать сумму налоговых обязательств, подлежащую уплате в бюджет в последующих отчетных периодах.

То есть если у плательщика налога, который в течение отчетного периода совершал операции по поставке горючего и других нефтепродуктов, определенных пунктом 82 подраздела 2 Раздела ХХ НК, по результатам такого отчетного периода сумма налога, определенная в налоговой декларации по НДС в соответствии с пунктом 200.1 статьи 200 НК, имеет отрицательное значение, то такая сумма налога не может быть задекларирована (ни в текущем отчетном периоде, ни в последующих отчетных периодах) в бюджетное возмещение, в том числе в счет погашения налогового долга по НДС или иного налога (не может быть задекларирована в налоговой декларации по НДС в строках 20.1, 20.2, 20.2.1 и 20.2.2), а подлежит исключительно зачислению в состав налогового кредита последующих отчетных периодов (отражается исключительно в строке 20.3 налоговой декларации по НДС).\

Об отражении суммы НДС в фискальном чеке

В соответствии с требованиями пункта 2 статьи 3 Закона Украины 06 июля 1995 года №265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг», субъекты хозяйствования, осуществляющие поставку (реализацию) горючего конечным потребителям, должны и дальше проводить розничную продажу топлива с формированием и выдачей соответствующих расчетных документов, с обязательным отражением соответствующей ставки НДС, применяемой к таким операциям по снабжению (реализации).

Форма и содержание расчетных документов определены Положением о форме и содержании расчетных документов/электронных расчетных документов, утвержденным приказом Минфина от 21.01.2016 № 13 с изменениями и дополнениями (далее – Положение).

Согласно Положению, ставка НДС является одним из обязательных реквизитов расчетных документов, при отсутствии в документе которого такой документ не будет приниматься как расчетный.

Таким образом, все субъекты хозяйствования, осуществляющие розничную продажу горючего, обязаны осуществить перепрограммирование своих регистраторов расчетных операций, изменив ставку НДС с 20 на 7 %, с целью выполнения требований действующего законодательства, отражения соответствующих обязательств по уплате налогов и сборов и выдачи потребителям соответствующих расчетных документов.

Об освобождении от налогообложения акцизным налогом реализации топлива

Законом Украины от 15 марта 2022 года № 2120-IX (дата вступления в силу 17.03.2022) подраздел 2 раздела ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины (далее – НК) дополнен пунктом 82, согласно которому, временно, на период действия правового режима военного, чрезвычайного положения, операции по поставке на таможенной территории Украины и ввоза на таможенную территорию Украины бензинов моторных, тяжелых дистиллятов и сжиженного газа, классифицируемых по кодам УКТ ВЭД, определенным подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 НК, на которые согласно пункту 41 подраздела 5 раздела ХХ «Переходные положения» установлена ​​ставка акцизного налога в размере 0,0 литров, а также нефти или нефтепродуктов сырых, полученных из битуминозных пород (минералов), классифицируемых по кодам УКТ ВЭД 2709 00 10 00 и 2709 00 90 00, облагаются налогом по ставке в размере 7 %.

Плательщиками акцизного налога с горючего до 17.03.2022 текущего года были производители и импортеры такого горючего. Цена горючего до 17.03.2022 года, ввезенного на территорию Украины импортерами и/или реализуемого на таможенной территории его производителями и импортерами к этой дате, включает сумму уплаченного акцизного налога. Пока не предусмотрено возмещение такого акцизного налога.
Начиная с 17.03.2022, при ввозе на таможенную территорию Украины горючего импортерами и реализации горючего производителями, акцизный налог не начисляется и не уплачивается в бюджет. Следует отметить, что сумма такого акцизного налога в цене горючего до 17.03.2022 составила: в 1 л бензина – 7,08 грн, дизтоплива – 4,63 грн, сжиженного газа – 1,72 гривны.

По материалам ГНА

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
01.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Внесены изменения в перечень территорий боевых действий и ВОТ (текст приказа от 16.06.2025) Денежная компенсация за неиспользованные ежегодные отпуска В Резерв+ появятся новые возможности получить автоматическую отсрочку Правительство утвердило изменения к...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
03.07.2025
Правительство расширило перечень товаров, подлежащих локализации во время публичных закупок
Правительство расширило перечень товаров перерабатывающей промышленности, которые будут подлежать требованию относительно минимальной степени локализации во время публичных закупок. Правительство расширило перечень товаров перерабатывающей промышленности, которые будут подлежать требованию относител...
03.07.2025
Работник требует ввести дистанционную работу: действия работодателя
В случае введения дистанционной работы, работник самостоятельно определяет рабочее место и несет ответственность за обеспечение безопасных и безвредных условий труда на нем. Больше по теме: Направление в командировку работника-дистанционщика Изменения относительно дистанционной и надомной работы М...
03.07.2025
Э-уведомление об ошибочной уплате платежей: разъяснение ГНС
С целью повышения уровня информирования налогоплательщиков о суммах ошибочно уплаченных налоговых платежей, единого взноса в Электронном кабинете плательщика разработан и внедрен новый сервис «Е-повідомлення». Больше по теме: Заблокирована ошибочно оформленная НН: можно ли не подавать д...
Лучшие материалы