Налоговая проверка: что делать?

Что делать во время налоговой проверки

1. Общаться с налоговиками обязан только руководитель предприятия.

Работники не обязаны никому и ничего объяснять, отвечать на вопросы, получать любые письменные сообщения или документы и расписываться за них. (Ст. 63 Конституции Украины, ст. 85 Налогового кодекса);

Заранее согласуйте, кто должен встречать «гостей» и общаться с ними. При обращении налоговиков лично к кому-то из сотрудников, они имеют право вежливо ответить, что ведение переговоров или получения документов не входит в их служебных полномочий и они вообще не являются должностными лицами. В случае обращения непосредственно к работнику он может вежливо попросить подождать и сообщить руководителю о визитеров и их требования.

2. Вежливо выясните: кто именно и с какой целью прибыл на предприятие. Сообщите руководителю и адвокату Вашего предприятия. Предложите подождать руководителя и запишите данные лиц, которые посетили предприятие, попросив их служебные удостоверения.

Любой государственный служащий при осуществлении своих полномочий обязан быть вежливым, представиться и предъявить служебное удостоверение. При попытках незаконного давления или угрозах сообщите, что намерены вызвать полицию.

3. По прибытии руководителя, адвоката или по поручению руководителя проверьте документы, дающие право на проведение проверки, а именно:

              направления на проведение такой проверки, в котором указываются дата выдачи, наименование контролирующего органа, реквизиты приказа о проведении соответствующей проверки, наименование и реквизиты субъекта (фамилия, имя, отчество физического лица - налогоплательщика, проверяется) или о " объекта, проверка которого проводится, цель, вид (документальная плановая / внеплановая или фактическая), основания, дата начала и продолжительность проверки, должность и фамилия должностного (служебного) лица, которое будет проводить проверку. Направление на проверку в таком случае действительно при наличии подписи руководителя контролирующего органа или его заместителя, который скреплен печатью контролирующего органа; (Ст. 81 НКУ, ст. 19 Конституции)

              копии приказа о проведении проверки, в котором указываются дата выдачи, наименование контролирующего органа, наименование и реквизиты субъекта (фамилия, имя, отчество физического лица - налогоплательщика, проверяется) и при проведении проверки в другом месте - адрес объекта, проверка которого проводится, цель, вид (документальная плановая / внеплановая или фактическая проверка), основания для проведения проверки, определенные настоящим Кодексом, дата начала и продолжительность проверки, период деятельности, будет проверяться. Приказ о проведении проверки является действительным при наличии подписи руководителя контролирующего органа или его заместителя и скрепления печатью контролирующего органа; (Ст. 81 НКУ, ст. 19 Конституции)

              служебного удостоверения лиц, указанных в направлении на проведение проверки. (Ст. 81 НКУ, ст. 19 Конституции)

Помните, что согласно ст. 81 Налогового кодекса невыполнение или несоблюдение хотя бы одного из перечисленных требований является законным основанием для недопущения налоговиков к проверке.

Помните, что Вы вправе обжаловать приказ о проведении проверки уже в день его получения, подав в суд жалобу и ходатайство о приостановлении его действия.

4. Выделите отдельное место (желательно отдельный кабинет) для размещения налоговиков на время проведения проверки. Выделите работника (желательно двух), которые будут общаться с контролерами и предоставлять им документы и материалы для проверки.

Желательно, чтобы налоговики не имели самостоятельного, бесконтрольного доступа к документам общества или общения с работниками общества.

5. Согласуйте с налоговиками четкий, понятный и удобный для обеих сторон порядок и режим проведения проверки. Выясните какие именно документы за какие именно периоды вы должны предоставить для проверки. Со своей стороны организуйте учет предоставленных, проверенных и еще не проверенных папок и документов.

Лучшим для предприятия является режим, при котором налоговик просит предоставить ему папку (например Накладные по май), после чего уполномоченный работник приносит ему папку с другой кабинет и наблюдает за ее исследованием, после чего работник выносит осмотренную папку из помещения и приносит другую. При этом, необходимо вести собственный учет или составить реестр исследованных и востребованных и неисследованных документов. Избегайте бессистемного и бесконтрольного накопления или перемещение папок и документов по офису компании.

6. Если налоговик попросит у вас предоставить ему заверенные копии документов, то составьте реестр таких документов и попросите расписаться в их получении.

Не спешите отвечать на вопросы, которые вам еще не поставили. Помните, что обязанность налоговика - видеть хозяйственные операции, а обязанность налогоплательщика - подтвердить их действительность и реальность путем предоставления первичных документов.

7. Если налоговик требует предоставить ему документы, которые не имеют отношения к проверке и которых у предприятия не должно быть, или заявляет требования, которые по вашему мнению являются незаконными - попросите его письменно оформить и подписать свое требование. Получите это требование и попросите разумное время для подготовки обоснованного ответа. Передайте это требование адвокату вашего предприятия.

Помните, что отсутствие документа на момент проверки, если такой документ реально существует не является основанием для признания такой сделки недействительной. (Судебная практика).

8. Если требования или действия налоговиков кажутся вам незаконными - сразу на них реагируйте. Сообщите контроллеров, намерены обжаловать их действия в вышестоящие и правоохранительных органов. Подготовьте и подайте соответствующие письменные жалобы.

Помните, что любые действия госслужащих могут совершаться исключительно в установленном законом порядке. На каждую поданную Вами жалобу госслужащий обязан будет писать объяснительную своему руководителю с обоснованием причин и законности своих действий.

Помните, что вы имеете право вызвать наряд полиции и сообщить им о преступлении не только в случае насильственных или хулиганских преступных действий, а и в случае противоправного злоупотребления полномочиями со стороны налоговиков. Ваш вызов будет официально задокументированы и по сообщенным фактам обязательно будет приниматься соответствующее решение - и не всегда в пользу налоговика. В дальнейшем это может помочь адвокату при защите Ваших прав и интересов.

9. Контролируйте соблюдение сроков проверки. Требуйте соблюдения сроков в обычном режиме работы предприятия без каких-либо «сверхурочных» и «рабочих выходных». С самого начала проверки начинайте готовить письменные возражения на Акт проверки. Фиксируйте все факты нарушений, сомнительных действий, требований и выводов контроллеров. Требуйте принятия и привлечения ваших жалоб и возражений к Акту проверки.

Помните о необходимости сразу письменно фиксировать для себя все факты, действия и события, которые имели место во время проверки, поскольку через определенное время, через нервную напряженность или другие обстоятельства эти факты могут просто забыться. Любые факты могут быть решающими при дальнейшем обжаловании штрафов и доначислений.

10. Результаты проверок оформляются в форме акта или справки (при отсутствии нарушений), которые подписываются должностными лицами контролирующего органа и налогоплательщиками или их законными представителями (при наличии). Акт (справка), составленный по результатам проверки и подписанный должностными лицами, проводившими проверку, в сроки, определенные настоящим Кодексом, предоставляется налогоплательщику или его законному представителю, который обязан его подписать.

Помните, что на практике почти не существует ситуаций, в которых налоговая проверка заканчивается справкой об отсутствии нарушений. В то же время, достаточно распространенной является практика отмены результатов проверок судами.

Кроме того, среди налоговиков распространена практика, когда после исследования документов налоговики оставляют предприятие в дальнейшем направляют Акт проверки по почте, или даже по электронной почте, или вручают вместе с сообщениями-решениями о доначислении и применения санкций. Соответственно, достаточно часто налогоплательщик лишен возможности что-то возразить, объяснить или вручить письменные объяснения и возражения. Поэтому следует ожидать последствий, а необходимо сразу письменно реагировать на любые требования или действия, которые кажутся вам незаконными.

Источник: http://finlawgroup-news.blogspot.com/...