Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Налогообложение доходов ФЛП, который одновременно осуществляет независимую профессиональную деятельность

Разъяснение
09.05.2025

Каким образом начисляется и уплачивается НДФЛ с доходов, одновременно получаемых ФЛП от деятельности на общей системе налогообложения и от осуществления независимой профессиональной деятельности?

В соответствии с нормами Налогового кодекса (далее – НК) физическое лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, не может быть предпринимателем в рамках такой независимой деятельности. При этом действующим законодательством не запрещено физическому лицу, осуществляющему независимую профессиональную деятельность, быть предпринимателем и осуществлять другую (отличную от независимой) предпринимательскую деятельность, не запрещенную законом.

Так, порядок налогообложения доходов, полученных физлицом-предпринимателем от ведения хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, определен ст. 177 НК.

Доходы физлиц-предпринимателей, полученные в течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности, облагаются налогом по ставке, определенной в п. 167.1 НК (18 %) (п. 177.1 НК).

В соответствии с п. 177.2 НК объектом налогообложения физлица-предпринимателя на общей системе налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и не денежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью.

Согласно п. 177.5 НК физлица-предприниматели подают в контролирующий орган налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах (далее – налоговая декларация) по месту своего налогового адреса по результатам календарного года в сроки, установленные НК для годового отчетного налогового периода, в которой также указываются авансовые платежи по налогу на доходы.

Пунктом 177.10 НК определено, что физлица-предприниматели обязаны вести учет доходов и расходов и иметь подтверждающие документы относительно происхождения товара. Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и/или электронном виде, в том числе через электронный кабинет.

Физлица-предприниматели подают годовую налоговую декларацию в срок, определенный пп. 49.18.4 НК, в которой наряду с доходами от предпринимательской деятельности должны указываться другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы, а также сведения о суммах единого взноса, начисленного на доходы от предпринимательской деятельности в размерах, определенных в соответствии с законом (п. 177.11 НК).

Относительно физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, – порядок налогообложения их доходов определен в ст. 178 НК.

Так, в соответствиис п. 178.2 НК доходы граждан, полученные в течение календарного года от ведения независимой профессиональной деятельности, облагаются налогом по ставке, определенной в п. 167.1 НК (18 %).

Налогооблагаемым доходом считается совокупный чистый доход, то есть разница между доходом и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления определенного вида независимой профессиональной деятельности (п. 178.3 НК).

Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, а также иностранцы и лица без гражданства, которые поставлены на учет в контролирующих органах в качестве самозанятых лиц и являются резидентами, подают налоговую декларацию по результатам отчетного года в соответствии с разд. IV НК в сроки, предусмотренные для плательщиков НДФЛ, в которой рядом с доходами от ведения независимой профессиональной деятельности должны указывать другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы (п. 178.4 НК).

Пунктом 178.6 НК определено, что физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны вести учет доходов и расходов от такой деятельности. Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и/или электронном виде, в том числе через электронный кабинет.

Типовая форма, по которой осуществляется учет доходов и расходов физическими лицами – предпринимателями и физическими лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность (далее – Типовая форма), и Порядок ведения типовой формы, по которой осуществляется учет доходов и расходов, физическими лицами – предпринимателями и физическими лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, утверждены приказом Минфина от 13.05.2021 № 261.

Итак, учитывая изложенное, если физическое лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность одновременно осуществляет предпринимательскую деятельность на общей системе налогообложения, такое лицо обязано вести учет доходов и расходов по Типовой форме, в которой должен отражать полученные доходы и понесенные в течение года расходы от осуществления обоих видов деятельности.

По результатам отчетного года указанное лицо подает одну налоговую декларацию в сроки, предусмотренные для физлиц-предпринимателей (до 1 мая года, следующего за отчетным) по форме, утвержденной приказом Минфина от 02.10.2015 № 859 «Об утверждении формы налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкции по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах».

При заполнении налоговой декларации наряду с доходами от независимой и предпринимательской деятельности отражаются другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы.

При этом физическое лицо самостоятельно рассчитывает НДФЛ и уплачивает его в бюджет в сроки, предусмотренные п. 57.1 НК, то есть в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока подачи налоговой декларации.

ОИР, категория 104.04

 

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
21.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС изменила План-график: какие отрасли и регионы будут проверять больше всего Актуальные вопросы касательно оцифровки трудовых книжек: разъяснение ПФУ Кабмин запускает новый модуль управления рисками для проверок бизнеса Правила заполнения трудовых книжек...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
27.10.2025
ГНС определила ключевые направления реформы налогового администрирования
Представлены основные направления, над которыми работают в ГНС: управление изменениями ГНС, система управления рисками (CRM), «Е-аудит», управление долгом, повышение доверия к ГНС со стороны плательщиков. ГНС продолжает сотрудничество с Международным валютным фондом в направлен...
24.10.2025
Что задекларировано в Отчетах о КИК за 2024 год: обзор от ГНС
Ознакомьтесь с аналитикой по контролируемым опрециям 2024 года. Отчеты сданы, статистика по ним готова.  Больше по теме: Как заполнить приложение КІК КИК-отчетность: подача физлицами К началу октября налогоплательщики направили в ГНС 2 797 отчетов о контролируемых операциях за 2024 год. Это н...
24.10.2025
Учетная ставка НБУ сохранена на уровне 15,5 %
Такое решение НБУ учитывает, что, несмотря на снижение инфляции в последние месяцы, инфляционные ожидания остаются высокими, а проинфляционные риски связанные, в частности, с ростом энергодефицита и бюджетных потребностей, усилились.  Больше по теме: Валютные послабления от НБУ: дивиденды за 2...
Лучшие материалы