Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Даты возникновения налоговых обязательств по НДС

Нормативная база:

  • Налоговый кодекс (далее – НК);
  • письмо ГФС от 16.03.16 г. № 5736/6/99-99-19-03-02-15 (далее – Письмо № 5736);
  • письмо ГФС от 27.04.16 г. № 9617/6/99-99-15-03-02-15 (далее – Письмо № 9617);
  • письмо ГФС от 29.07.13 г. № 13292/7/99-99-19-04-02-17 (далее – Письмо № 13292);
  • письмо ГФС от 22.07.16 г. № 15900/6/99-99-15-03-02-15 (далее – Письмо № 15900).

ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ МИНИМУМ

В общем случае налоговые обязательства по НДС возникают на дату первого события. Первым событием в операции может быть (п. 187.1 НК):

  • или дата получения предоплаты от покупателя на банковский счет или в кассу. Обратите внимание: в ситуации, когда списание денег со счета покупателя и зачисление их на банковский счет поставщика происходит в разные дни, налоговые обязательства у продавца возникают на дату зачисления денег на его счет (см. Письмо № 5736). А если покупатель вносит предоплату наличными в кассу поставщика, тогда налоговые обязательства возникают на дату оприходования наличных;
  • или дата отгрузка товаров, а для услуг – дата оформления документа, удостоверяющего факт оказания услуги.

Однако в зависимости от вида операции дата возникновения налоговых обязательств может определяться иначе (см. таблицу ниже).

Полная версия доступна только подписчикам

Лучшие материалы