Подписывайся на информационную страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Коммерция | Учет, налоги и отчетность

Финансовая отчетность – 2024: состав и сроки подачи

Виктория Якимащенко

28.01.2025

4 0 1455

Состав, порядок и сроки подачи финансовой отчетности предприятиями установлены Законом от 16.07.1999 № 996-XIV и Порядком, утвержденным постановлением КМУ от 28.02.2000 № 419 (далее – Закон № 996 и Порядок № 419). Рассмотрим подробнее эти вопросы в консультации. Финотчетность бюджетных учреждений и банков здесь не освещается.

Полная версия доступна только подписчикам

Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.

Что входит в подписку?

Готовые решения
и примеры

Мгновенная активация
доступа

Возможность задать
вопрос эксперту

Ежедневные
обновления

Доступ к эксклюзивным
материалам

Открытый архив
материалов с 2015 года

Другие темы:

отчетность МСФО форма отчетности финансовая отчетность обнародование представление отчетности

Содержание

Виды финотчетности
- Таблица 1. Классификация финотчетности
Пользователи финотчетности
Формы финотчетности
- Таблица 2. Формы финансовой отчетности
- - - 1 Размерная категория предприятия согласно ч. 2 ст. 2 Закона № 996.
- - - 2 Если предприятие обязано подавать консолидированную отчетность (см. табл. 3 ниже).
- - - 3 Форма не применяется представительствами иностранных субъектов хоздеятельности, малыми и микропредприятиями, непредпринимательскими обществами и предприятиями, которые в соответствии с законодательством составляют финотчетность по МСФО (п. 44.2 НК, ч. 3 ст. 11 Закона № 996, Приказ № 302, п. 2 НП(С)БУ 25, п. 2 НП(С)БУ 29). Предприятия, которые составляют отчетность по МСФО, подают примечания в произвольной форме.
- - - 4 Составляют предприятия, которые занимают монопольное (доминирующее) положение на рынке продукции (товаров, работ, услуг) либо в отношении продукции (товаров, работ, услуг) которых до начала отчетного года принято решение о госрегулировании цен, в т. ч. предприятия, которые занимаются производством, транспортировкой, поставкой тепловой энергии и оказывают услуги по централизованному водоснабжению и водоотведению (п. 2 НП(С)БУ 29). Эта форма не применяется представительствами иностранных субъектов хоздеятельности, малыми и микропредприятиями, непредпринимательскими обществами и предприятиями, которые в соответствии с законодательством составляют финотчетность по МСФО.
- - - 5 Имеют право при желании подавать финотчетность по формам № 1–4, № 1-к–4-к (п. 2 разд. I НП(С)БУ 1).
- - - При этом предприятия, которые ведут бухучет по МСФО, не имеют права отчитываться по формам, приведенным в НП(С)БУ 25, – они используют формы из НП(С)БУ 1.
- - - 6 В настоящее время в законодательстве (в т. ч. в Законе № 996) вместо термина «представительство иностранного субъекта хозяйственной деятельности» используется термин «филиалы и представительства юридического лица, созданного в соответствии с законодательством иностранного государства». Согласно ч. 5 ст. 95 Гражданского кодекса (далее – ГК) такие филиалы и представительства подлежат госрегистрации в Украине и считаются созданными с момента госрегистрации. В НП(С)БУ 25 все еще используется старый термин, однако считаем, что для целей подачи финансовой отчетности эти термины тождественны. Обратите внимание! Для целей обложения налогом на прибыль выделяют постоянное представительство нерезидента (пп. 14.1.193 НК) – это постоянное место деятельности (в т. ч. филиал или представительство), через которое нерезидент осуществляет хозяйственную деятельность в Украине.
- - - 7 С 1 января 2018 года в Законе № 996 вместо термина «неприбыльная организация» используется термин «непредпринимательское общество». Согласно ст. 85 ГК непредпринимательским считается общество, которое не имеет целью получение прибыли для ее последующего распределения между участниками. Обществом является организация, созданная путем объединения лиц (участников), имеющих право на участие в этом обществе (ч. 2 ст. 83 ГК). Мы считаем, что определение непредпринимательского общества из ГК отвечает налоговому определению термина «неприбыльное предприятие, учреждение, организация», приведенному в пп. 14.1.121 НК.
Состав и сроки подачи финотчетности
- Таблица 3. Порядок подачи финотчетности, составленной по НП(С)БУ (кроме консолидированной)
- - - 1 Согласно ч. 2 ст. 2 Закона № 996.
- - - 2 Абзац пятнадцатый п. 2, абзац пятый п. 5 Порядка № 419.
- - - 3 В случае, если декларация подается ежеквартально согласно пп. 134.1.1 НК.
- - - 4 Абзац шестой п. 5 Порядка № 419.
- - - 5 Абзац второй п. 5 Порядка № 419.
- - - 6 Абзац четвертый п. 5, 10 Порядка № 419.
- - - 7 Согласно абзацу второму п. 5 Порядка № 419 формы № 1 и № 2 должны быть поданы налоговому органу не позднее 28 февраля следующего за отчетным года. В то же время в абзаце четырнадцатом п. 2 и абзаце шестом п. 5 Порядка № 419 сказано, что промежуточная и годовая финотчетность подается налоговому органу в сроки, предусмотренные НК. Во избежание возможных недоразумений рекомендуем плательщикам, которые будут подавать годовую декларацию по налогу на прибыль в последний день (3 марта 2025 года), представить финотчетность в органы статистики и ГНС через «Единое окно» не позднее 28 февраля.
- - - 1 Абзац пятнадцатый п. 2, абзац пятый п. 5 Порядка № 419.
- - - 2 В случае, если декларация подается ежеквартально согласно пп. 134.1.1 НК.
- - - 3 Согласно ч. 2 ст. 2 Закона № 996.
- - - 4 Абзац первый п. 5 Порядка № 419.
- - - 5 Абзац шестнадцатый п. 2 Порядка № 419.
- Таблица 4. Порядок подачи финотчетности, составленной по МСФО (ч. 2 ст. 121 Закона № 996, п. 2 Порядка № 419)
- - - 1 Это предприятия – эмитенты ценных бумаг (далее – ЦБ), ЦБ которых допущены к торгам на регулируемом рынке капитала или по ЦБ которых осуществлено публичное предложение; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды (далее – НПФ), другие финучреждения (кроме финучреждений и НПФ, которые относятся к малым и микропредприятиям); крупные предприятия согласно ч. 2 ст. 2 Закона № 996.
- - - 2 Абзац второй п. 5 Порядка № 419.
- - - 3 Абзац третий п. 5 Порядка № 419.
- - - 4 МСФО-отчетность подается в центр сбора финотчетности на основе таксономии такой отчетности в едином электронном формате, определенном Минфином.
- - - 5 Как разъясняет ГНС (ОИР, категория 102.20.02), плательщики налога на прибыль, составляющие финотчетность по МСФО (кроме тех плательщиков, которые в соответствии с Законом № 996 обязаны обнародовать годовую финотчетность, в т. ч. консолидированную), представляют в налоговый орган вместе с декларацией промежуточную и годовую финотчетность: – за налоговые (отчетные) периоды квартал, полугодие, три квартала могут подать полный или сокращенный комплект. При этом сокращенный комплект включает как минимум: Отчет о финансовом состоянии (Баланс); Отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе (Отчет о финансовых результатах); – за годовой налоговый (отчетный) период – полный комплект.
- - - Плательщики налога на прибыль, которые обязаны обнародовать годовую финотчетность вместе с аудиторским отчетом, представляют в органы ГНС вместе с декларацией: – за налоговые (отчетные) периоды квартал, полугодие, три квартала – Отчет о финансовом состоянии (Баланс) и отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе (Отчет о финансовых результатах); – за годовой налоговый (отчетный) период – Отчет о финансовом состоянии (Баланс) и Отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе (Отчет о финансовых результатах), составленные до проверки финотчетности аудитором.
- - - Финотчетность за отчетный год вместе с аудиторским отчетом подается в контролирующий орган не позднее 10 июня следующего за отчетным года. При этом она включает: Отчет о финансовом состоянии (Баланс); Отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе (Отчет о финансовых результатах); Отчет о движении денежных средств; Отчет о собственном капитале; Примечания к годовой финансовой отчетности.
- - - 6 Согласно абзацу второму п. 5 Порядка № 419 формы № 1 и № 2 должны быть поданы налоговому органу не позднее 28 февраля следующего за отчетным года. В то же время в абзаце четырнадцатом п. 2 и абзаце шестом п. 5 Порядка № 419 сказано, что промежуточная и годовая финотчетность подается предприятиями налоговому органу в сроки, предусмотренные НК. Во избежание возможных недоразумений рекомендуем плательщикам, которые будут подавать годовую декларацию по налогу на прибыль в последний день (3 марта 2025 года), представить финотчетность в органы статистики и ГНС через «Единое окно» не позднее 28 февраля.
- Таблица 5. Порядок подачи консолидированной финотчетности (в т. ч. финотчетности, составленной по МСФО)
- - - 1 Консолидированная финансовая отчетность – это финансовая отчетность предприятия, осуществляющего контроль (материнского предприятия), и предприятий, которые им контролируются (то есть группы компаний), как единой экономической единицы (ст. 1 Закона № 996). Правила ее составления регламентируются НП(С)БУ 2 или МСФО 10, а порядок подачи – ст. 14 Закона № 996 и п. 10, 11 Порядка № 419.
- - - 2 Такие предприятия освобождены от составления и подачи консолидированной финотчетности, если группа относится к малой или средней (кроме случаев, когда в группе есть предприятие, представляющее общественный интерес) (ч. 3 ст. 14 Закона № 996). Группа является малой, если совокупные показатели материнского предприятия вместе с контролируемыми предприятиями на дату составления годовой финотчетности не превышают двух из следующих критериев (ч. 1 ст. 12 Закона № 996): – балансовая стоимость активов – до 4 млн евро включительно; – чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) – до 8 млн евро включительно; – среднее количество работников – до 50 человек включительно.
- - - Группа считается средней, если совокупные показатели материнского и контролируемых им предприятий соответствуют минимум двум из трех критериев: – балансовая стоимость активов – до 20 млн евро включительно; – чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) – до 40 млн евро включительно; – среднее количество работников – до 250 человек включительно.
- - - Также материнское предприятие может не составлять и не подавать консолидированную финотчетность, если одновременно является дочерним предприятием, а также в других случаях, указанных в НП(С)БУ 2 или МСФО 10.
- - - 3 Согласно п. 10, 11 Порядка № 419. Финотчетность в эти же сроки подается также собственникам (учредителям).
- - - 4 МСФО-отчетность подается в центр сбора финотчетности на основе таксономии такой отчетности в едином электронном формате, определенном Минфином.
- Какая дата считается датой представления отчетности?
Обнародование финотчетности
- Таблица 6. Сроки обнародования финотчетности (в т. ч. консолидированной) за 2024 год
- - - * Кроме других финучреждений и НПФ, которые относятся к малым и микропредприятиям.
- - - ** Согласно ч. 2 ст. 2 Закона № 996.
- - - *** Кроме крупных предприятий, не являющихся эмитентами ЦБ.
- - - **** Для таких предприятий введена обязанность обнародовать годовую консолидированную отчетность группы, составленную по МСФО, вместе с аудиторским отчетом. Согласно письму Минфина от 22.09.2022 № 41010-06-5/21480, если такое предприятие перешло на МСФО с 01.01.2023, то впервые оно должно обнародовать свою консолидированную финотчетность за 2024 год до 1 июня 2025 года. Индивидуальную годовую финотчетность такие предприятия обнародуют, если соответствуют общим критериям, приведенным в ч. 3 ст. 14 Закона № 996 (см. строки 1–7 этой таблицы).
- - - ***** Такие предприятия обязаны обнародовать у себя на сайте консолидированную финотчетность своего материнского предприятия вместе с аудиторским отчетом. Индивидуальную годовую финотчетность они обнародуют, если соответствуют общим критериям, приведенным в ч. 3 ст. 14 Закона № 996 (см. строки 1–7 этой таблицы).
Особенности подачи и обнародования финотчетности в период военного положения
- А установлены ли особенности для плательщиков налога на прибыль?

Статьи по теме

30.04.2025

Подача отчетности по рентной плате за воду собственниками и пользователями скважин

Субъекты хозяйствования, которые имеют в собственности или пользовании скважины для добычи воды, обязаны отчитываться и уплачивать рентную плату за специальное использование воды (далее – рентная плата). Отчетность по рентной плате подается ежеквартально в течение 40 календарных дней после око...

30.04.2025

Как собственникам и пользователям скважин подать декларацию по рентной плате за недра

Некоторые предприятия имеют в собственности или арендуют скважины в целях добычи подземных вод, которые могут использоваться как для обеспечения санитарно-гигиенических нужд предприятия, так и для обслуживания его производственных процессов (полива сельхозкультур, поения скота и т. п.), и даже для п...

28.04.2025

Как подать и заполнить декларацию по налогу на недвижимость в случае приобретения/продажи недвижимости

Как известно, декларация по налогу на недвижимость подается на текущий год. Поэтому в случае, если затем в течение года предприятие приобретает или теряет право собственности на объект недвижимости, возникает потребность в представлении уточняющей декларации. В этой статье мы расскажем о сроках пода...

Популярное

05.04.2025

Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств

Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...

11.03.2025

Приказ об установлении норм расхода топлива

Если ваше предприятие решило прибегнуть к нормированию расходов горючего или размышляет, целесообразно ли это делать, постараемся упростить для вас эту задачу, приведя в статье: образец приказа об установлении норм расхода топлива; две причины, почему на предприятии необходим такой приказ. Есл...

10.03.2025

Списание ГСМ: оформление документов и учет

Для того чтобы обеспечить грамотный учет списания горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ), бухгалтер должен иметь первичные документы, фиксирующие транспортную работу (пробег) и фактические расходы ГСМ. Типовые формы этих документов законодательно не утверждены, так что их можно разработать ...

Новое

23.05.2025

Предприниматель планирует заниматься внешнеэкономической деятельностью: нужна ли аккредитация на таможне?

Юрист отвечает на вопрос, нужно ли предпринимателю проходить аккредитацию на таможне, если он собирается заниматься экспортом и импортом товаров. Внешнеэкономическая деятельность Предприниматель планирует заняться внешнеэкономической деятельностью: будет экспортировать и импортировать товары. Возни...

21.05.2025

Приобретение сельхозпродукции у физических лиц

Иногда у субъектов хозяйствования возникает потребность приобрести сельхозпродукцию у физлиц. Например, продукцию могут покупать для переработки или перепродажи, а скот – для разведения, воспроизводства и т. д. Поэтому в данной статье мы расскажем, как документально оформить операцию по закупк...

19.05.2025

Импорт товаров и основных средств: особенности уплаты НДС и отражение права на налоговый кредит

Впервые импортируете товары или оборудование? Узнайте, когда и как платить НДС, когда отразить налоговый кредит и т. п. Перед предприятиями, впервые собирающимися импортировать товары или основные средства, встает множество вопросов, а именно: когда и как уплачивать НДС, когда можно отразить налогов...

Лучшие материалы

Коммерция | Хозяйственные операции

Объект ОС частично разрушен в ходе военных действий: как отразить в учете частичную ликвидацию и какая может быть альтернатива?

Вражеские обстрелы, которым сейчас подвергается территория Украины, часто приводят к повреждениям основных средств (далее – ОС) предприятий, в частности недвижимости. При этом если уничтожена только часть объекта ОС и он может продолжать эксплуатироваться без этой части либо после ее замены на...

0 0 146

17.03.2025

Коммерция | Документооборот

Первичные документы для операций с основными средствами: нюансы применения коммерческими предприятиями

Первичные документы являются основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций (ч. 1 ст. 9 Закона от 16.07.1999 № 996-XIV, далее – Закон № 996). При этом, как следует из п. 2.7 Положения, утвержденного приказом Минфина от 24.05.1995 № 88 (далее – Положение № 88), первичные ...

0 7 629

17.03.2025

Коммерция | Юридические консультации

Отмена Хозяйственного кодекса: изучаем новшества, касающиеся договорных отношений

Верховной Радой был принят закон, которым предусмотрена отмена Хозяйственного кодекса (далее – ХК), а также немало других новшеств. В статье мы рассмотрим нововведения, которые коснутся договорных отношений между субъектами хозяйствования (далее – СХ) в связи с принятием этого закона. Ве...

0 4 1574

14.03.2025