Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Отражать ли в форме № 1ДФ выплаты физлицам-предпринимателям?

07.12.2016

Предприятие не отразило выплаченные предпринимателям доходы в форме № 1ДФ за ІІ и ІІІ кварталы 2016 года. Представлены уточняющие налоговые расчеты, в которых такие выплаты показаны с признаком дохода «157», однако информация в них не приводит к уменьшению или увеличению НДФЛ, уплаченного предприятием. Применяются ли в таком случае к предприятию штрафные санкции?


Как предусмотрено п. 50.1 Налогового кодекса (далее – НК), в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НК) налогоплательщик самостоятельно (в т. ч. по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, которые содержатся в ранее представленной им декларации (кроме ограничений, определенных этой статьей), он обязан направить уточняющий расчет к такой декларации по форме действующего на время представления уточняющего расчета.

Непредставление, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного из них налога, если такие недостоверные сведения или ошибки привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств налогоплательщика и/или к смене налогоплательщика, влекут за собой наложение штрафа в размере 510 грн. (п. 119.2 НК). Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение, влекут за собой наложение штрафа в размере 1 020 грн. Указанные штрафные санкции не применяются в случае, если недостоверные сведения или ошибки в налоговой отчетности по форме № 1ДФ возникли в связи с выполнением налоговым агентом требований п. 169.4 НК и были исправлены согласно требованиям ст. 50 НК. Вместе с тем в базу налогообложения включаются и доходы от хоздеятельности, которые определяются с учетом п. 177.2 НК. Налогоплательщики обязаны подавать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах, в частности, если лицо не является налоговым агентом (п. 179.1 НК).

Из вышеуказанного можно сделать вывод: если при представлении уточняющей формы № 1ДФ добавляются строки по выплаченным доходам, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода, что не приводит к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств налогоплательщика, относительно которых нет обязанности у физлица по подаче годовой декларации, и не происходит смена плательщика (т. е. номер учетной карточки плательщика – получателя дохода указан правильно), а также если уточняющая форма № 1ДФ подается вследствие исправления ошибок в результате проведенного перерасчета, предусмотренного п. 169.4 НК, не позднее чем до конца отчетного налогового года, то штрафные (финансовые) санкции к такому налоговому агенту не применяются. Итак, поскольку у физлиц-предпринимателей, которым выплачиваются доходы, возникает обязанность по представлению годовой декларации, то в случае представления уточняющей формы № 1ДФ с отражением в ней выплат под признаком «157», которые не были указаны в ранее представленной отчетности, к такому налоговому агенту применяется ответственность, предусмотренная п. 119.2 НК.

Требования налоговиков обязательно отражать в форме № 1ДФ доходы, которые выплачиваются физ­лицам-предпринимателям, являются противоречивыми, ведь такие доходы не включены в перечень налогооблагаемых доходов, приведенный в п. 164.2 НК. Однако это требование содержит приказ Минфина от 13.01.15 г. № 4, которым утверждены сама форма налогового расчета и Порядок ее заполнения (далее – Порядок № 4). Кроме того, в Справочнике признаков доходов (приложение к Порядку № 4) необходимость отражения доходов под признаком «157» обосновывается ссылкой на пп. 165.1.36 НК. Однако же в этой норме речь идет лишь о том, что не подлежат налогообложению доходы предпринимателей, с которых уплачивается единый налог. Однако одно можно сказать точно: требования налоговиков состоят в том, чтобы включать такие выплаты в форму № 1ДФ (ОИР, категория 103.25). Итак, если налоговый агент придерживается другой точки зрения, то свою позицию придется отстаивать в суде.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
18.07.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
14.08.2025
Документальное оформление выдачи кормов для кормления животных
Сельскохозяйственные предприятия, которые занимаются животноводством (в частности, выращиванием крупного рогатого скота, птицы), должны правильно организовать учет выдачи кормов для кормления. Рассмотрим, как это сделать согласно действующим нормам. Сельскохозяйственные предприятия, которые занимают...
16.09.2025
Убыль зерна во время доработки: как отразить в бухучете
Доработка зерна всегда связана с естественными потерями массы. В статье мы расскажем, как сельхозпредприятиям – как тем, которые имеют собственные мощности, так и тем, которые передают зерно на элеватор, – правильно отразить эти потери в бухучёте. Доработка зерна всегда связана с естеств...
Новое
16.09.2025
Авансовый отчет: форма, сроки, порядок заполнения, образцы
В статье расскажем, когда нужно составлять Отчет об использовании средств/электронных денег, выданных на командировку или под отчет, каковы сроки его подачи и правила заполнения. Основные изменения, касающиеся авансового отчета, произошли еще в 2023 году: были обновлены его форма и случаи обязательн...
16.09.2025
Представление информации о запланированном массовом высвобождении по форме № 4-ПН
В статье рассмотрены условия и порядок представления информации о запланированном массовом высвобождении (форма № 4-ПН). Вопросы занятости регулируются не только КЗоТ, но и Законом от 05.07.2012 № 5067-VI «О занятости населения» (далее – Закон № 5067). Этими законодательными актами...
15.09.2025
С октября действуют новые зарплатные требования для розничных торговцев
В статье рассмотрим новые требования законодательства к субъектам хозяйствования, занимающимся розничной торговлей алкоголем, табаком и горючим. 02.09.2025 Президент подписал Закон от 16.07.2025 № 4536-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины в ...
Лучшие материалы