Забыли начислить НДС: как исправить ошибку

Сельхозпредприятие в апреле обнаружило, что при составлении декларации по НДС за февраль оно занизило налоговое обязательство по НДС вследствие того, что: а) не была оформлена налоговая накладная на операцию по поставке услуг, осуществленную в феврале; б) налоговая накладная была выписана на меньшую сумму, нежели сумма операции по поставке услуг. Как исправить такие ошибки?

Прежде всего напомним, что датой возникновения налоговых обязательств по НДС является дата первого из событий (п. 187.1 Налогового кодекса, далее – НК):

• или дата получения средств от покупателя в качестве оплаты товаров/услуг, которые подлежат поставке (предоплата),
• или дата отгрузки товаров, предоставления услуг (выполнения работ).

• или дата получения средств от покупателя в качестве оплаты товаров/услуг, которые подлежат поставке (предоплата),
• или дата отгрузки товаров, предоставления услуг (выполнения работ).

Налоговая накладная должна составляться в день возникновения налоговых обязательств продавца (п. 201.4 НК). Дата выписки налоговой накладной является одним из ее обязательных реквизитов (п. 201.1 НК). А как известно, при неправильном заполнении хотя бы одного из обязательных реквизитов может попасть под сомнение право на получение покупателем налогового кредита по такой накладной.

Следовательно, в ситуации «а», когда налоговую накладную вообще не оформили в момент возникновения налоговых обязательств по НДС, нужно: