Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Услуги по перевозке экспортируемого зерна: есть ли право на налоговый кредит?

Сельхозпредприятие экспортирует зерно пшеницы. Перевозка этого зерна от места его хранения в порт осуществляется железнодорожным транспортом (стоимость услуги включает в себя НДС). Имеет ли сельхозпредприятие право на налоговый кредит по таким услугам?

Согласно п. 152 подразд. 2 разд. ХХ Налогового кодекса (далее – НК) до 31.12.17 г. включительно освобождаются от обложения НДС операции по вывозу в таможенном режиме экспорта зерновых культур товарных позиций 1001–1008 согласно УКТВЭД (кроме 1006 и товарной подкатегории 1008 10 00 00) и технических культур товарных позиций 1205 и 1206 00 согласно УКТВЭД.

Пшенице соответствует товарная позиция 1001 согласно УКТВЭД. Следовательно, экспорт пшеницы подпадает под действие вышеприведенной нормы, то есть освобождается от обложения НДС.

Согласно п. 198.3 НК налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг и состоит из сумм НДС, начисленных (уплаченных) налогоплательщиком в течение такого отчетного периода в связи с, в частности, приобретением или изготовлением товаров (в т. ч. при их импорте), услуг, основных фондов.

Начисление налогового кредита осуществляется независимо от того, начали ли такие товары/услуги и основные фонды использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика в течение отчетного налогового периода, а также от того, осуществлял ли налогоплательщик налогооблагаемые операции в течение такого отчетного налогового периода.

Однако согласно п. 198.5 НК налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с пп. «б» п. 189.1 НК, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) сводную налоговую накладную по товарам/услугам, необоротным активам, в случае, если они предназначаются для их использования или начинают использоваться, в частности, в операциях, освобожденных от налогообложения в соответствии со ст. 197 и подразд. 2 разд. XX НК, международными договорами (соглашениями).

В нашей ситуации экспорт пшеницы освобожден от НДС. Следовательно, транспортные услуги по перевозке такой пшеницы от места ее хранения в порт будут считаться услугами, предназначенными для использования (использованными) в операциях, освобожденных от НДС.

Поэтому в налоговом периоде, когда были получены такие услуги и их поставщиком зарегистрирована в ЕРНН соответствующая налоговая накладная, сельхозпредприятие должно:

  • включить такую налоговую накладную в налоговый кредит (спецрежимщики отражают такой налоговый кредит в спецрежимной декларации по НДС);
  • начислить налоговые обязательства на стоимость приобретения таких услуг путем оформления (не позднее последнего дня налогового периода) и регистрации в ЕРНН сводной налоговой накладной. Спецрежимщики отражают такие налоговые обязательства в спецрежимной декларации по НДС.
Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
10.07.2025
Рекламные услуги в Интернете от нерезидента: когда возникает обязанность платить НДС?
Заказываете нерезиденту рекламу в Интернете и есть вопросы об обложении НДС? В статье выясним, когда возникает обязанность платить НДС и как избежать нарушений. Субъекты хозяйствования для продвижения товаров и услуг часто заказывают рекламу в Интернете. Ведь интернет-реклама популярна благодаря сво...
08.07.2025
Как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная заблокирована?
Рассмотрим, как поступить, если нужно составить расчет корректировки к заблокированной налоговой накладной. Ситуация. При получении предоплаты или отгрузке товаров поставщик выписал налоговую накладную (далее – НН), регистрация которой в ЕРНН была остановлена. Впоследствии покупателю верн...
04.07.2025
Как определить базу обложения НДС при продаже сельхозпродукции, закупленной у населения?
В статье рассмотрим, как определить базу обложения НДС и заполнить налоговую накладную, если сельхозпродукция приобретена у физлица – неплательщика НДС. Практическая ситуация Сельхозпредприятие приобретает сельскохозяйственную продукцию у физлиц (в частности, у физлиц-предпринимателей, не явл...
Популярное
27.06.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
27.06.2025
Агропредприятие заправляет технику подрядчиков: как уйти от акцизных рисков
В данной консультации рассмотрим, как агропредприятия могут заправлять технику подрядчиков, чтобы такие действия не признали реализацией горючего. Довольно часто для выполнения тех или иных сельскохозяйственных работ агропредприятия вынуждены привлекать к работе подрядчиков. Согласно Гражданскому ко...
27.05.2025
На предприятии сменился директор: 7 вопросов из практики
В статье рассмотрены вопросы, которые возникают у предприятия в случае смены директора. Вопросы касаются оформления трудовых отношений, регистрации смены директора в ЕГР, информирования налогового органа, контрагентов и оформления электронной подписи.  Акценты этой статьи: Нужно ли регистрир...
Новое
10.07.2025
Рекламные услуги в Интернете от нерезидента: когда возникает обязанность платить НДС?
Заказываете нерезиденту рекламу в Интернете и есть вопросы об обложении НДС? В статье выясним, когда возникает обязанность платить НДС и как избежать нарушений. Субъекты хозяйствования для продвижения товаров и услуг часто заказывают рекламу в Интернете. Ведь интернет-реклама популярна благодаря сво...
08.07.2025
Как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная заблокирована?
Рассмотрим, как поступить, если нужно составить расчет корректировки к заблокированной налоговой накладной. Ситуация. При получении предоплаты или отгрузке товаров поставщик выписал налоговую накладную (далее – НН), регистрация которой в ЕРНН была остановлена. Впоследствии покупателю верн...
04.07.2025
Как определить базу обложения НДС при продаже сельхозпродукции, закупленной у населения?
В статье рассмотрим, как определить базу обложения НДС и заполнить налоговую накладную, если сельхозпродукция приобретена у физлица – неплательщика НДС. Практическая ситуация Сельхозпредприятие приобретает сельскохозяйственную продукцию у физлиц (в частности, у физлиц-предпринимателей, не явл...
Лучшие материалы