Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Сельхозуслуги оказаны предпринимателю: в какой декларации НДС отражать?

Сельхозпредприятие-спецрежимщик оказывает услуги по обработке земли (предпосевная подготовка, посев и т. п.) физическому лицу – предпринимателю, основной деятельностью которого является выращивание сельхозпродукции. В какой декларации по НДС (общей или спецрежимной) следует отражать стоимость таких услуг?

Согласно пп. 209.17.14 Налогового кодекса (далее – НК) специальный режим обложения НДС распространяется на деятельность по оказанию услуг в растениеводстве, обустройстве ландшафта (коды 01.61, 01.64 согласно КВЭД-2010). К такой деятельности относится оказание услуг в растениеводстве за вознаграждение или на договорной основе, в частности предпосевная подготовка полей и семян сельскохозяйственных культур; посев и посадка сельскохозяйственных культур и т. п.

Однако в соответствии с другой нормой НК (пп. «в» пп. 209.15.2) деятельность в сфере сельского хозяйства включает оказание услуг другим сельхозтоваропроизводителям (юридическим лицам) и/или физическим лицам с использованием сельхозтехники, кроме предоставления ее в финансовую аренду (лизинг).

Следовательно, под спецрежим по НДС подпадают только те сельхозуслуги, которые оказываются или юрлицам-сельхозпроизводителям, или физическим лицам, не являющимся предпринимателями (т. е. населению). Таким образом, если указанные услуги оказаны физлицу-предпринимателю, то их стоимость следует отражать в общей декларации по НДС.

Дополнительно заметим, что в случае отражения сельхозуслуг в общей декларации по НДС сельхозпредприятие имеет право перенести в налоговый кредит этой декларации суммы НДС со стоимости понесенных расходов на оказание таких услуг (в частности, со стоимости горючего) (пп. 209.15.1 НК). Порядок такого переноса описан в ответе на с. 27 этого номера.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
10.07.2025
Рекламные услуги в Интернете от нерезидента: когда возникает обязанность платить НДС?
Заказываете нерезиденту рекламу в Интернете и есть вопросы об обложении НДС? В статье выясним, когда возникает обязанность платить НДС и как избежать нарушений. Субъекты хозяйствования для продвижения товаров и услуг часто заказывают рекламу в Интернете. Ведь интернет-реклама популярна благодаря сво...
08.07.2025
Как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная заблокирована?
Рассмотрим, как поступить, если нужно составить расчет корректировки к заблокированной налоговой накладной. Ситуация. При получении предоплаты или отгрузке товаров поставщик выписал налоговую накладную (далее – НН), регистрация которой в ЕРНН была остановлена. Впоследствии покупателю верн...
04.07.2025
Как определить базу обложения НДС при продаже сельхозпродукции, закупленной у населения?
В статье рассмотрим, как определить базу обложения НДС и заполнить налоговую накладную, если сельхозпродукция приобретена у физлица – неплательщика НДС. Практическая ситуация Сельхозпредприятие приобретает сельскохозяйственную продукцию у физлиц (в частности, у физлиц-предпринимателей, не явл...
Популярное
27.06.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
27.06.2025
Агропредприятие заправляет технику подрядчиков: как уйти от акцизных рисков
В данной консультации рассмотрим, как агропредприятия могут заправлять технику подрядчиков, чтобы такие действия не признали реализацией горючего. Довольно часто для выполнения тех или иных сельскохозяйственных работ агропредприятия вынуждены привлекать к работе подрядчиков. Согласно Гражданскому ко...
27.05.2025
На предприятии сменился директор: 7 вопросов из практики
В статье рассмотрены вопросы, которые возникают у предприятия в случае смены директора. Вопросы касаются оформления трудовых отношений, регистрации смены директора в ЕГР, информирования налогового органа, контрагентов и оформления электронной подписи.  Акценты этой статьи: Нужно ли регистрир...
Новое
10.07.2025
Рекламные услуги в Интернете от нерезидента: когда возникает обязанность платить НДС?
Заказываете нерезиденту рекламу в Интернете и есть вопросы об обложении НДС? В статье выясним, когда возникает обязанность платить НДС и как избежать нарушений. Субъекты хозяйствования для продвижения товаров и услуг часто заказывают рекламу в Интернете. Ведь интернет-реклама популярна благодаря сво...
08.07.2025
Как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная заблокирована?
Рассмотрим, как поступить, если нужно составить расчет корректировки к заблокированной налоговой накладной. Ситуация. При получении предоплаты или отгрузке товаров поставщик выписал налоговую накладную (далее – НН), регистрация которой в ЕРНН была остановлена. Впоследствии покупателю верн...
04.07.2025
Как определить базу обложения НДС при продаже сельхозпродукции, закупленной у населения?
В статье рассмотрим, как определить базу обложения НДС и заполнить налоговую накладную, если сельхозпродукция приобретена у физлица – неплательщика НДС. Практическая ситуация Сельхозпредприятие приобретает сельскохозяйственную продукцию у физлиц (в частности, у физлиц-предпринимателей, не явл...
Лучшие материалы